第二章 物业管理会计基础自主学习资料.pdf

第二章 物业管理会计基础 【教学目的】 知识目标： 1、理解物业管理会计的基本概念、特点、对象和职能； 2 、掌握会计核算基本假设、会计信息质量要求和核算方法的基本理论； 3、重点掌握六大会计要素的内涵、两个会计恒等式； 4 、掌握借贷记账法的原理和会计分录的编制。 5、掌握物业服务企业主要经济业务的核算方法和账务处理程序。 能力目标： 1、能对物业管理日常事务编制会计分录； 2 、收集各种原始凭证，能应用所学知识填制和审核原始凭证，并填制和审核记账凭证； 3、能对账簿进行登记、对账和结账，并进行试算平衡； 4 、能熟悉物业管理所涉及的会计科目与会计账户。 第一节 物业管理会计概述 一、物业管理企业会计概述 (一)物业管理企业会计的概念 物业管理企业会计是伴随着我国物业管理企业的发展而逐渐形成的一种专业会计。没有物 业管理企业，就没有物业管理企业会计。按学科内容划分，物业管理企业会计是适应物业管理 企业的发展和管理的需要而产生的一门专业财务会计。它是以货币为主要计量单位，采用专门 的程序和方法，对物业管理企业的维修、服务、管理和其他业务活动的全过程进行全面、连续、 系统地核算和监督的一种综合性的管理活动，是物业管理企业经营管理的重要组成部分。 伴随着物业管理行业的迅猛发展，物业管理企业会计也从最初的作为房地产开发企业会计 的附带部分逐渐分离出来，并具有自身的鲜明特征。 1、既具有房地产企业会计的特点，又具有自身独有的特点 由于物业管理企业主要从事房地产的售后服务和管理，因此物业管理企业同房地产企业之 间有着密切的联系，物业管理企业的会计核算同房地产开发企业的会计核算存在一定的共性， 即生产开发的核算。但物业管理企业主要的核算内容是委托服务业务和自主经营业务，与房地 产开发企业的主营业务一经营服务业务有较大差异。因此，目前物业管理企业会计核算的主要 依据是《房地产开发企业会计制度》， 在此基础上按照《企业会计制度》、《物业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核 算补充规定(试行)》的规定进行会计核算。 2、核算内容相对繁杂 物业管理企业的宗旨是管理物业，服务业主。在服务过程中，开展多种经营，以业养业。 由于物业的类型多样，包括商业、居住、生产、娱乐、办公等，物业的类型不同，涉及的领域 也不同，这就决定了物业管理企业会计核算的内容相对复杂。 3、核算方法相对简单 物业管理企业会计核算的对象是物业管理企业在提供服务过程中的资金运动。与其他行业 的企业相比，物业管理企业的经营过程既不涉及产品生产活动，也不涉及太复杂的销售活动， 大多数情况下仅涉及提供服务的活动，其资金运动过程及形式必然相对简单，所以其会计核算 方法也相对简单。 4、对资金运动过程的监督更为全面 会计监督是会计的两大基本职能之一，会计监督的对象是企业的资金运动。物业管理企业 与其他企业相比，其会计监督更为全面。这是因为其他企业的会计监督更多地放在成本费用方 面，而物业管理企业不仅在成本费用方面进行监督，还对各项收入进行监督。《物业管理条例》 中规定：“物业管理企业应遵循合理、公开，以及费用与服务水平相适应的原则，区别不同的 物业性质和特点，由业主和物业管理企业按照国务院价格主管部门会同国务院建设行政主管部 门制定的物业管理企业物业服务收费办法，在物业合同中约定。”由此可见，对物业管理企业 收入的监督，不仅来自企业自身，还来自政府相关部门、业主等。 5、对代管基金遵循专款专用的原则 代管基金是物业管理企业的一项特殊的资金项目，是物业管理企业接受业主委员会或者物 业产权人、使用人的委托代管的房屋共用部位的维修基金和共用设施设备的维修基金。代管基 金属于物业产权人、使用人所有。根据《物业管理企业财务管理规定》，代管基金作为企业的 长期负债管理，应当“专户存储，专款专用”，只能用于房屋共用部位和共用设施设备的大修， 不得用于一般日常维修养护，并定期接受业主委员会或物业产权人、使用人的检查与监督。代 管基金利息净收入应当经业主委员会或物业产权人、使用人认可后转作代管基金滚存使用和管 理，而不能由物业管理企业自主使用和受益。 6、对信息的披露，更强调对账务的日常公开原则 与其他行业企业会计重点披露财务状况和经营成果信息相比，物业管理企业会计侧重于提 供物业服务