第三章 物业管理财务会计报告与分析自主学习资料.pdf

第三章 物业管理财务会计报告与分析 【教学目的】 知识目标： 1、熟悉财务报告的基本内容； 2 、掌握资产负债表、利润表、现金流量表的内容、结构和编制方法； 3、熟悉财务报告分析的主要内容，了解财务报告分析的一般步骤和基本方法。 能力目标： 1、能编制简单的资产负债表、利润表、现金流量表； 2 、能对资产负债表、利润表、现金流量表进行初步的财务报表分析。 第一节 物业管理财务会计报告 一、财务会计报告的概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、财务状况的文件。 （二）物业服务企业编制财务会计报告的目的和意义 第一、财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息源。这些信息 是国家经济管理部门了解并掌握全国各地区、各部门、各行业的经济情况、正确制定国家 产业政策、调控国民经济运行的重要决策依据。这些数据可以成为统计年鉴数据的重要来 源。 第二、财务会计报告为与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况 和经营成果提供会计信息，使其据以作出经济决策。现在很多物业服务企业都纷纷寻求上 市，上市要求财务透明化，一方面对物业企业的财务管理规范化管理提出了更高的要求， 另一方面他们希望从社会上吸纳更多的投资，让筹资渠道多元化，以利于开展多元经营。 第三、财务会计报告为企业内部加强和改善经营管理提供重要的会计信息。现在很多 公司的经营采取职业经理人制，公司的所有权与经营权相分离，财务会计报告就成为公司 的所有者对经营者经营绩效考察的重要依据。 （三）财务会计报告的组成 财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财 务会计报表由报表本身及其附注两部分构成。财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表等报表。报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目所作的解释。 包括公司简介、主要会计政策、税项、会计报表主要项目注释、关联方关系及其交易、或有事 项、承诺事项、资产负债表日后事项、债务重组。 二、资产负债表 （一）资产负债表概述 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。它是根据资产、负债和所 有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债 和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中所形成的大量数据进行高度浓缩整理后编 制而成的。有了资产负债表，我们可以了解以下信息：1、企业拥有或控制的经济资源及其分 布情况；2 、企业所负担的债务；3、企业偿还债务的能力；4 、所有者在企业应享有的权益；5、 企业将来的财务趋势。 （二）解读资产负债表 下面我们来看一张简单的资产负债表。从内容上看，现行资产负债表基本符合国际惯例， 反映了企业特定日期的资产、负债和所有者权益及其构成情况。表中资产按流动性(变现能力) 排列。流动性较大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性较小的资产 如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。负债按偿还期限的长短及先后排列，一般按要 求清偿时间段先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在 1 年以内或者 长于 1 年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在 1 年以上才需要 偿还的非流动负债排在后面。在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在最后。所有者 权益依据净资产的不同来源和特定用途分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，并 依次排列。 从格式上看，现行资产负债表系采用账户式。这是由于：一方面账户式资产负债表反映的 资产、负债和所有者权益关系比较直观，提供的会计信息清晰明了； 另一方面广大会计工作 者对账户式资产负债表已经习惯。 （三）资产负债表的编制 资产负债表的编制方法要注意两栏：年初数、期末数。“年初数”栏的数据可取自上年年 末资产负债表的“期末数”栏，如果上年的项目分类和内容与本年不一致，应将上年数按本年 项目的内容进行调整，使前后两年项目口径可比 。“期末数”栏填列各项目的月末余额、季末 余额或年末余额。 这些余额数据主要通过以下几种方式取得： 1、 根据各总账账户的余额直接填列，如“交易性金融资产”