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* * 汇率变动对现金的影响 含义： 企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 公式: 收入的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）－支付的外币现金×（期末汇率－记帐汇率） 在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响” 调整分录 例2：本月发生如下经济业务 （1） 借：应收帐款 10美元@8＝80 银行存款 20美元@8＝160 贷：产品销售收入 240 （2）若月末汇率为9，作汇率调整分录如下 借：应收帐款 10 银行存款 20 贷：财务费用 30 则资产负债表变为 银行存款 180 应收帐款 90 利润 270 若采用逐笔调整法时： （1）借：应收帐款 80 经营活动现金流量 160 贷：产品销售收入 240 （2）借：应收帐款 10 汇率变动对现金的影响 20 贷：财务费用 30 -----没有问题 *
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