现金收支循环审计 18 文档资料.pptVIP

管理资源吧（ ），提供海量管理资料免费下载！ 现金收支循环审计 管理资源吧（ ），提供海量管理资料免费下载！ 本章主要内容 ? 第一节 现金收支循环概述 ? 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环 概述 ? 一、涉及的主要业务与账户 ? 二、重要性与常见审计风险 ? 三、 具体审计目标 ? 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户 ? 现金收支循环是与企业现金收支有关的 活动所组成的业务循环。 ? 这一业务循环所涉及到的交易主要是现 金收支交易，所涉及到的主要会计账户 有：（ 1 ）资产类账户，如现金、银行存 款、其他应收款等；（ 2 ）负债类账户， 如其他应付款、应付工资、应交税金等； （ 3 ）成本类账户，如制造费用；（ 4 ） 损益类账户，如管理费用、营业费用、 营业外收入、营业外支出等。 二、重要性与常见审计风险 — 1 现金收支循环是企业生产 经营活动的重要业务循环，其 中的重点项目 —— 货币资金是 企业流动性最强的资产，极易 被不法分子盗窃、贪污或挪用， 因此，在审计中通常选择最低 的可容忍误差。 二、重要性与常见审计风险 — 2 现金收支循环中常见的错弊有： ? 1 ．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现 金，扩大现金开支范围； ? 2 ．现金收入不入账，形成“小金库”； ? 3 ．贪污、挪用库存现金； ? 4 ．从银行提取的现金用途不合法、不合理； ? 5 ．出租、出借银行账户以收取好处费； ? 6 ．开立“黑户”，截留收入； ? 7 ．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； ? 8 ．混淆资本性支出与收益性支出的界限。 三、 具体审计目标 管理当局 认 定 一般 审计目标 具体审计目标 总体 合理性 （1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在 重大错报的迹象 （2）当期管理费用、营业费用等总额合理，不存在重大错报 的迹象 存在或发 生 真实性 （1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 （2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 完整性 完整性 （1）所有现金收支业务已全部登记入账 （2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 权利或义 务 所有权或 义务 （1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 拥有的权利 （2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 估 价 （1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 （2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 截 止 （1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 （2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 准确性 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 估价或分 摊 过账与汇 总 所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中，并正确汇总 分 类 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 反 映 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 中恰当反映 反映与披 露 披 露 应交税金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计 报表附注中作了充分披露 四、相关内部控制要点 调 查 项 目 是 否 不适合 备 注 1 ．现金收支与记账的岗位是否分离？ 2 ．现金支票及现金收付款凭证是否由专人 管理？ 3 ．现金支票和银行预留印鉴是否做到分管 及签盖分工负责制？ 4 ．现金收付款凭证是否符合制单、复核、 主管终审的三审纵横检控原则？ 5 ．当日现金是否及时送存银行？是否有现 金坐支现象？ 6 ．现金收入、支出是否有合理、合法的凭 据？ 7 ．现金收入是否及时准确地入账？ 8 ．现金支出是否实行费用预算控制？是否 有核准手续并明确款项支付权限？ 9 ．现金是否做到日清月结并建立和实行定 期核对制度？ 10 ．有无现金收支业务的内部审计制度？ 11 ．企业是否根据不同的银行账号分别开设 银行存款日记账？ 12 ．出纳和会计职责是否分离？ 13 ．银行存款日记账是否逐笔序时登记？ 14