增值税的会计处理.pptVIP

增值税的会计处理 一、核算特点： ㈠ 在购进阶段，按扣税凭证实行购进扣税法，进价与增值税金相分离； ㈡ 在销售阶段，售价与增值税金分开核算，按销售额（收取的全部价款和价外费用，不含增值税）乘以适用税率计算。 二、账户设置： ㈠ 应交税费-应交增值税 账户设置目的： 该账户主要用途在于明确增值税各项目的本期发生额，即主要用于反映企业当期增值税的形成情况。 借方专栏： ⑴ “进项税额”栏： ⑵ “已交税金”栏： ⑶ “减免税款”栏： ⑷ “出口抵减内销产品已纳税 款”栏： ⑸ “转出未交增值税”栏： 贷方专栏： ⑴ “销项税额”栏： ⑵ “出口退税”栏： ⑶ “进项税额转出”栏： ⑷ “转出多交增值税”栏： ㈡ “应交税费——未交增值税” 该账户主要是用于反映企业增值税的交纳即欠交增值税或多交增值税的情况。 借方登记月末转入的当月多交增值税和实际交纳以前月份欠税的数额； 贷方登记月末转入的当月未交增值税的数额。 ㈢ “应交税费——增值税检查调整” 该账户主要是用于纳税检查时对增值税的账务调整。 借方登记“应交增值税”借方少记数额和贷方多记数额， 贷方登记“应交增值税”借方多记数额和贷方少记数额。 三“应交税费-应交增值税”的核算 ㈠、进项税额的核算： 记账依据：主要是扣税凭证。 扣税凭证的认证与管理 2 账务处理 ⑴ 购进应税