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审计执法力度 存在的问题、成因及对策 98级本科班经管专业 胡学渊 审计执法力度，是指审计机关在执行国家财经法规 过程中所显现效果的强弱程度。一般来讲，审计执法力 度大，审计效果则好；审计执法力度小，审计效果则差。 当前，由于受主客观因素的影响，执法力度方面存在着 一些不容忽视的问题，有的表现还相当突出，在一定程 度上影响着审计职能作用的发挥，制约着审计事业的发 展。 一、审计执法力度存在问题的主要表现 （一）审计执法目的偏化 保障国家财政财务收支的真实、合法和效益，是审 计执法的目的。真实性、合法性、效益性分别作为审计 目的，既是独立的三个方面，又是统一的相关整体，其 中效益性居中心地位。也就是说，审计机关通过执法行 为，监督检查被审计单位财政财务收支真实、合法，从 而实现规范运用，促进管理，增收节支，提高效益的目 的。但是，由于受传统审计影响，一些单位审计执法， 一直偏重于财政财务收支的真实性、合法性，片面强调 查处违纪行为，而忽视了效益性这一主要执法目的。由 于审计执法目的没有坚持“真实、合法、效益”三者并 重，存在一定的片面性，从而影响了审计职能的全面发 挥。 （二）审计执法手段弱化 审计执法手段是体现审计执法力度的重要方面。由 于我国法制建设尚处在不断完善之中，《审计法》赋予 的审计权限，还远远不能满足实现审计目的的需要，突 出表现在两个方面：一是审计取证缺乏强制性。审计发 现问题线索需找当事人认定，如果当事人出具伪证，审 计则无能为力，只能任其风险存在。审计在取证上缺乏 纪检监察“双规”（规定时间、规定地点交待问题）等 有效的强制性措施。二是审计处理、处罚缺乏直接性。 2 《审计法》规定了审计对违纪事项的处理处罚权限。但 由于现今行政执法实行处罚分离，审计只向被审计单位 发处理处罚决定，要求被审计单位落实。一旦被审计单 位拒绝执行，审计机关本身不能直接采取扣缴、划转等 强制措施，只能依靠有关部门配合执行。如果这些部门 出现梗阻，审计处理处罚则不能到位，起不到应有的作 用，进而影响审计的权威性。 （三）审计执法程序简化 执法程度严密是保证执法行为有效，体现执法力度 的重要前提。但在实际审计工作中，有些单位开展审计 项目常常不完全按《审计法》及审计规范运作，审计人 员随意简化审计程序，尤其简化主要环节。如审计机关 应当自审计决定生效之日起，3个月内检查审计决定的 执行情况。但实际工作中，审计人员往往是满足执行审 计，忽视后续审计，发了审计决定书则认为审计终结， 对被审计单位执行审计决定情况则不再过问，从而产生 问题年年检查年年存在的现象。 （四）审计执法考核粗化 3 随着审计工作的加强，各地都加大了审计执法考核 力度，制定了相应的考核指标和考核办法，但实际执行 却存在一些问题。一是指标制定粗化，多是考虑了工作 量和查处的违纪资金及罚没收入情况，没有建立综合反 映审计效果的考核体系。二是指标考核粗化，没有坚持 综合考核与单项考核相结合，定量考核与定性考核相结 合，微观效果考核与宏观考核相结合，有的单位对执法 考核蜻蜓点水，使考核流于形式，在一定程度上也影响 审计执法力度。 （五）审计执法效果淡化 审计执法效果综合反映审计执法水平和执法力度。 审计执法效果好，从宏观上能维护市场经济秩序，促进 社会廉政建设，为政府进行决策提供服务；微观上可纠 正违纪行为，保障被审计单位经济利益不受损失。但从 目前审计工作看，有些单位审计执法效果平平，远未达 到规定要求。宏观上，审计谋士作用发挥不到位，为政 府进行宏观决策服务力度不大，效果不好；微观上违纪 单位有增无减，违纪现象屡查屡犯，使违纪呈上升趋势。 4 二、审计执法力度存在问题的主要原因 （一）现行管理体制与独立履行审计职能不适应 现行的属地管理体制，从三方面直接影响审计执法 力度。一是地方审计机关人事、经费都由地方政府管理 和保障，使审计