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2019/3/11 税务筹划 1 《税务筹划》实训案例分析 参考答案 2019/3/11 税务筹划 2 案例一 销售激励方式的税收分析 1 、 8 折销售，价值 10000 元的商品的售价为 8000 元 ? 增 值 税 ： 8000 ÷ （ 1+17% ） × 17% － 7000 ÷ （ 1+17% ）× 17% = 145.3 （元） ? 企业所得税： ? 利润额 =8000 ÷（ 1+17% ）－ 7000 ÷（ 1+17% ） - 600 = 254.7 （元） ? 应缴所得税： 254.7 × 25% = 63.68 （元） ? 税后净利润： 254.7 － 63.68 = 191.02 （元） 2019/3/11 税务筹划 3 2 、购物满 10000 元赠送价值 2000 元的商品（成本 1400 元） ? 增值税： ? 销 售 10000 元 商 品 应 纳 增 值 税 ： 10000 ÷ (1+17%) × 17% － 7000 ÷ (1+17%) × 17%=435.9 元； ? 赠 送 2000 元 商 品 视 同 销 售 ， 应 纳 增 值 税 ： 2000 ÷ (1+17%) × 17%-1400 ÷ (1+17%) × 17% =87.18 元； ? 合计应纳增值税： 523.08 元 2019/3/11 税务筹划 4 ? 个人所得税： 2000 ÷（ 1-20% ）× 20%=500 （元） ? 企业所得税： ? 利润额 =10000 ÷（ 1+17% ）－ 7000 ÷（ 1+17% ）－ 1400 ÷（ 1+17% ）－ 500-600=267.52 元； ? 应 纳 企 业 所 得 税 ： [10000 ÷ （ 1+17% ） +2000 ÷ (1+17%) － 7000 ÷ （ 1+17% ） － 1400 ÷ (1+17%)- 600] × 25%=619.23 （元）； ? 税后净利润： 267.52 － 619.23 = -351.71 元 2019/3/11 税务筹划 5 3 、购物满 10000 元返回现金 2000 元 ? 增值税： 10000 ÷ (1+17%) × 17%- 7000 ÷ (1+17%) × 17%=435.9( 元 ) ； ? 个人所得税： 500 元（计算同上） ? 企业所得税：利润额 =10000 ÷（ 1+17% ） - 7000 ÷ (1+17%)-2000-500-600=-535.9 （元）； ? 应 纳 所 得 税 额 =[10000 ÷ （ 1+17% ） - 7000 ÷ （ 1+17% ） -600] × 25% = 491.03 元； ? 税后净利润： -535.9 - 491.03 = -1026.93 元。 ? 由此可见，上述三种方案中，方案一最优， 方案二次之，方案三最差。 2019/3/11 税务筹划 6 案例二 加工方式的税收筹划 ? 一、总经理方案：自行加工完毕后销售 ? ① 应 缴 消 费 税 ： 8000 × 56%+10000 × 0.003=4510 （万元） ? ②城建税及教育费附加： 4510 ×（ 7%+3% ） =451 （万元） ? ③税后利润：（ 8000 — 1000 － 1700 － 4510 － 451 ） ×（ 1 － 25% ） =254.25 （万元） 2019/3/11 税务筹划 7 二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后， 继续加工成另一种应税消费品 ? ① 丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、 城建税及教育费附加： （ 1000+680 ） / （ 1-30% ） × 30% × （ 1+7%+3% ） =720+72=792 （万元） ? ② 丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税： 8000 × 56% ＋ 10000 × 0.003 － 720=3790( 万元 ) 应纳城建税及教育费附加 =3790 ×（ 7%+3% ） =379 （万元） ? ③税后利润：（ 8000 － 1000 － 680 － 792 － 1020 － 3790 － 379 ）×（ 1 － 25% ） =254.25 （万元） 2019/3/11 税务筹划 8 三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后 直接对外销售