新会计制度与准则.pptVIP

第一章 会计制度与准则（工程） 在建工程减值准备的计提： （一）时间：每年年末计提。 （二）在建工程减值准备计提基础： 1、长期停建，并预计在3年内不会再开工； 2、所建项目，无论在性能方面或者是在技术方面都已经落后，且经济利益具有不确定性； 3、其他足以证明在建工程发生了减值的。 （三）核算： 借：营业外支出 贷：在建工程减值准备 原制度恢复时，作相反分录。 新准则不得在恢复时冲回。在工程完工时转入固定资产。 第一章 会计制度与准则（固定资产） （一）未使用、不需用固定资产折旧的追溯调整 按照会计准则和会计制度的要求，企业固定资产折旧，除了已经提足折旧的固定资产和单独作价的土地不折旧以外，其他的固定资产均计提折旧。因此，对按照原会计制度中的未使用、不需用固定资产，应该追加计提折旧。办法： 1、如果股份公司在2001年度对未使用、不需用固定资产以减值准备代替折旧的，应该先折旧，再确认减值准备。 2、2002年度，按照计提减值准备后的账面价值重新确认折旧。 第一章 会计制度与准则（固定资产） （一）未使用、不需用固定资产折旧的追溯调整 例：某企业有厂房一幢，由1998年12月完工，价值100万元，按10年用直线法计提折旧，2001年12月，该厂房生产的产品不再有销路，决定停产。估计该厂房作价50万元。 因此，2001年继续按照10万元计提折旧。2001年年末账面净值为70万元。应该计提固定资产减值准备20万元。 2002年，该资产价值50万元，可使用年限7年，2002年按照7.14万元计提年度折旧额。 第一章 会计制度与准则（固定资产） （二）因大修、改造的固定资产折旧 1、因改造的固定资产折旧 因改造的固定资产，转入“在建工程”中，改造结束后，重新按照改造后的资产折旧。 2、因大修的固定资产折旧 大修资产继续折旧。 第一章 会计制度与准则（固定资产） （三）赊购固定资产（略） （四）固定资产的后续支出 1、维修费－－按照使用部门确认费用； 2、改良支出，记入固定资产成本； 3、不能判断是修理或者改良，根据判断情况处理； 4、固定资产装修费：根据装修规模确定费用处理对象； 5、融资租赁固定资产的后续支出，与自有资产的处理相同； 6、经营租赁资产的改良，形成固定资产的，应该按照规定计提折旧。 第一章 会计制度与准则（固定资产） （五）折旧年限和净残值改变的处理 按照本教材的说明，固定资产折旧年限和净残值的变更，均按照会计政策变更进行处理。 上述说法不正确： 正确的处理是： 折旧年限变更按照会计政策处理；净残值变更，按照会计估计处理。 （六）租赁，按照租赁准则要求处理。 第一章 资产减值准备 （一）提取减值准备当期的纳税调整。 按照税法规定，企业按照原规定项目计提减值准备，在规定范围内，可以税前扣除。包括：应收账款在3 ‰ －5‰内计提的坏账准备；存货在规定比例内和短期投资跌价准备。超过规定标准和非税前扣除项目计提的减值准备，应该计征所得税。 对减值准备的纳税调整，其他项目在前面已经说明，本问题主要是针对固定资产减值准备计提后的纳税调整予以说明。 固定资产减值准备（基础） （二）固定资产计提减值准备期间对折旧以及纳税调整 1、关于固定资产减值准备的计提 固定资产减值准备，按照固定资产账面价值与可变现净值差额计量。 可变现净值是指：固定资产销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金净流量的现值两者中的较高者。 销售净价为销售收入减销售费用；处置中形成的现金净流量的现值，是指处置中预计收到的现金乘以复利现值系数。 2、固定资产减值准备（范围） （1）? 资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌； （2） 技术、市场、经济或法律等企业经营环境，在当期发生或在近期发生重大变化，对企业产生负面影响； （3） 市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，从而很可能影响企业计算固定资产可回收金额的折现率，并导致固定资产的可回收金额大幅度降低； （4）有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏 ； （5）资产的使用或预计使用方式或程度已在当期发生或在近期将发生重大变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务，或提前处置该资