设备安装问题的风险.pdfVIP

设备安装问题的风险 六、设备、安装问题的风险 六、设备、安装问题的风险 法条—— 《营业税暂行条例实施细则》 第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的 营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售 额 缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的 营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 …… （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含 装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资 和 力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （这里注意建 设方提供设备的价款如何确定，《合同》签订上要注意） 国家税务总局发布第 23 号公告《关于纳税人销售自产货物并同时 提供建筑业劳务有关税收 问题的公告》，规定自 2011 年 5 月 1 日起， 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地 主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳 - 1 - 税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管 地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收 营业税。 关键词 ： 关键词 ： 提供建筑劳务的同时销售自产货物 提供建筑劳务的同时销售自产货物 自产货物、分别核算、 自产货物、分别核算、 机构所在地国税《证明》。 机构所在地国税《证明》。 【实例分析】 【举例】A 建筑安装公司，总承包 W 建筑工程。 【】 （情形一） A 建筑安装公司将 W 工程的“中央空调”部分分包给 B （“××中 控设备安装公司”），B 如何纳税？A 如何纳税？ 【分析】 一、该业务符合“分包”要素，安分包进行税务处理。 二、A 公司可按 B 公司提供的发票“差额纳税”。 三、B 公司应将设备销售额与提供劳务的营业额分别核算。 四、B 公司应向项目发生地地税机关提供其机构所在地国税出具 的 B 公司生产销售此“中央空调”的证明。 - 2 - 五、B 公司分别缴纳建筑业营业税和销售“中央空调”的增值税。 六、未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 【】 （情形二） A 建筑安装公司将自产的“暖气片”安装到 W 建筑工程。 【分析】 一、A 公司销售安装自产货物。 二、应当分别核算产品销售额和提供劳务的营业额。 三、A 公司应当向项目发生地主管地税机关提供由其机构所在地 - 3 - 主管国税局出具生产销售“暖气片”的证明。 四、A 公司分别缴纳建筑业营业税和销售“暖气片”的增值税。 六、未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 【】 （情景三） A 建筑安装公司将外购的“塑钢门窗”安装到 W 工程。 【分析】 《营业税暂行条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外， 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所 用原材料、设备及其他物资和 力价款在内，但不包括建设方提