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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的含义 二、货币资金的性质与范围 三、货币资金的控制以及管理的规定 第二节 现金 一、现金的含义及管理 (一)现金使用范围 (二)库存现金的限额 (三)现金日常收支管理 (四)现金的内部控制 二、现金的核算 (一)应设置的账户 “库存现金” (二)现金的会计处理 备用金的核算 l????? 各单位周转使用的备用金,应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。 l????? 除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 一般备用金和定额备用金的区别: 一般备用金 定额备用金 财务部门拨付或给付时 借:其他应收款 贷:库存现金 借:备用金 贷: 库存现金 报销时 借:管理费用 贷:其他应收款 库存现金(借或贷) 借:管理费用 贷:库存现金 现金的清查 l?? 清查目的:账实相符 l??清查内容:一是出纳员营业每日终了进行账款核算;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 l??清查方法:账实核对,出纳必须在场 (一)现金长款 1、根据“现金盘点报告表” 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 2、根据长款原因,待领导批准后 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无法查明原因时) 其他应付款(属于应付给有关单位时) ? (二)现金短款 1、根据“现金盘点报告表” 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 2、根据短款原因,待领导批准后 借:管理费用(若无法查明原因时) 其他应收款(若由责任人赔偿时) 贷:待处理财产损溢 ? 第三节 银行存款 一、银行存款的含义及管理 二、银行存款结算方式 银行存款结算方式 (一)转账支票 (二)汇兑 (三)银行本票 (四)银行汇票 (五)商业汇票 续 (六)委托收款 (七)异地托收承付 (八)信用卡 (九)信用证 (一)转账支票 通过“银行存款”科目核算 (二)汇兑 通过“银行存款”科目核算 (三)银行本票 收款人,通过“银行存款”科目核 付款人,通过“其他货币资金”科目核算 (四)银行汇票 同“银行本票” (五)商业汇票 收款人,通过“应收票据”科目核算 付款人,通过“应付票据”科目核算 (六)委托收款 办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算,收回时记入银行存款。 (七)异地托收承付 同“委托收款” 三 、银行存款的会计处理 设置“银行存款”科目 银行存款的核对 l??????? 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次 l??????? 如果银行对账单与银行存款日记账余额不符,其原因一是双方记账或计算错误,二是未达账项。 l?未达账项 ?????? 未达账项:银行或企业对一笔款项收付业务,因记账时间不同,而发生的一方已入账,另一方尚未入账的款项。 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 中级财务会计 傅贵勤 Nmgfgq@126.com 优选 * 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件 课件
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