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企业财务报表审核方法 二零零七年八月 目 录 一、财务报表勾稽关系审查 二、财务报表重点科目审查 三、财务报表异常情况讲解 财务报表勾稽关系审查 一、注册资本勾稽关系审查 企业“营业执照” 中的“注册资本”、“验资 报告” 中的“实际投入资金” 、“资产负债 表”中的“实收资本”之间应当相等 外商投资企业在经过我国有关部门批准，资本 金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入 资金”并可能小于“注册资本” 企业增加或减少实收资本时，在注册资本20% 的范围内可以不及时进行工商变更登记，此 时，注册资本可能不等于实收资本 二、未分配利润的勾稽关系审查 期末未分配利润= 本期净利润 + 期初未 分配利润 – 提取的盈余公积、公益金 （或提取的职工奖励工资、储备基金、 企业发展基金或利润归还投资） – 应付 股东股利或转作资本部分 注：会计政策变更可能使得企业部分科目（包括 未分配利润科目）上年期末数与本期期初数不相 等，这就是的我行台帐数据的未分配利润勾稽关 系不相符。但企业提供的当年的财务报表期初期 末数的勾稽关系应当相符。 三、“现金流量表”中“经营活动收到的现金” 同 “资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系审 核，通过以下公式测算 因上述公式中涉及数据需要分析填 经营活动现金流入量=x1*主营业务收入净额* 列，审核中可能会存在一定误差，当用上 （1+17% ）+x2* 主营业务收入净额 * （1+13% ）+ （1-x1-x2 ）*主营业务收入净额+ 述公式测算出的“经营活动现金流入量”数 其他业务利润+应收账款净额（期初-期末）+应 据同会计报表的“现金流量表” 中的实际数 收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初） 据误差在20% 以内可以认定为勾稽关系相 +其他应收款（期初-期末）+营业外收入*20%- 符。 当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 四、“现金流量表”中“经营活动现金净流量” 同 “资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系的 审核，可以通过以下公式进行测算 经营活动现金净流量= 净利润+ 当年计提的折旧+无形资 产摊销+待摊费用（期初-期末）+预提费用（期末-期初） +财务费用-投资收益+存货（期初-期末）+应收账款净额 （期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期 末-期初）+其他应收款（期初-期末）+应付账款（期末- 期初）+应付票据（期末-期初）+应付福利费（期末-期 初）+应付工资（期末-期初）+未交税金（期末-期初）+ 其他应付款（期末-期初）+其他应交款（期末-期初）+预 付账款（期初-期末）- （营业外收入-营业外支出）*80% 五、“现金流量表”附表中“经营性应收项 目的减少（减：增加）” 同“资产负债表” 部分科目勾稽关系审核，可以通过以下 公式测算： 经营性应收项目的减少（减：增加）= （期初应收票据、应收帐款、其他应收 款-期末应收票据、应收帐款、其他应收 款）+ （期末预收帐款-期初预收帐款） 6、“现金流量表” 附表中“经营性应付项目的增 加（减：减少）” 同“资产负债表”部分科目勾 稽关系审核，可以通过以下公式测算： 经营性应付项目的增加（减：减少）= （期 末应付票据、应付帐款、应付工资、应付福 利费、应交税金、其他应交款、其他应付款– 期初应付票据、应付帐款、应付工资、应付 福利费、应交税金、其他应交款、其他应付 款）+ （期初预付帐款- 期末预付帐款） 会计报表重要科目审查 一、应收帐款 应收帐款账户用于核算企业因销售产品、商品、材 料或提供劳务等业务影响购货单位或接受劳务单位 收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业 由于上述业务形成的各种债权性资产。 应收帐款是企业流动资产的重要组