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学 海 无 涯 电大中级财务会计（一）网上03 任务答案 一、单项业务题 1. 编制下述业务的会计分录，2015 年3 月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 （1）．3 日，以银行存款购入A 公司股票50 000 股作为交易性金融资产管理，每股价格16 元，同时支付相关税费4 000 元。 （2 ）．31 日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000 元。 （3 ）．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000 元，支付有关费用200 元； 该批股票账面价值30 000 元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000 元。 （4 ）．委托银河证券公司以62 万元购入面值60 万元3 年期债券一批计划持有至到期，票面 利率5 ％，到期一次还本付息。相关税费略。 （5 ）．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000 元。 （6 ）.持有至到期投资本期确认应收利息96 000 元，经查，该项利息于2015 年2 月债券到 期时收取。 参考答案： （1） 借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 （2 ） 借：其他综合收益 20 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20 000 （4 ） 借：银行存款 45 000 贷：交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 7 000 借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000 （4 ） 借：持有至到期投资—成本 600 000 —利息调整 20 000 贷：银行存款 620 000 （5 ） 借：可供出售金融资产—公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000 （6 ） 借：持有至到期投资—应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000 二、综合题 1. 2016 年1 月2 日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5 年期，面 值1 100 万元。票面利率3%，实际付款961 万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际 利率法确认投资收益，实际利率为6%。 1 学 海 无 涯 要求：编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。 参考答案： （1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书） （2 ） 借：持有至到期投资—成本 11 000 000 贷：银行存款 9 610 000 持有至到期投资—利息调整 1 390 000 借：持有至到期投资—应计利息 330 000 —利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600 2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下： （1）2015 年3 月1 日，以银行存款购入A 公司股票60 000 股，作为交易性金融资产管理， 每股价格15 元，同时支付相关税费6 000 元。 （2 ）2015 年4 月20 日，A 公司宣告发放现金股利，每股0.5 元，支付日为20×8 年6 月25 日。 （3 ）2015 年6 月25 日，收到A 公司发放的现金股利30 000 元。 （4 ）2015 年12 月31 日，A 公司股票市价为每股18 元。 （5 ）2016 年2 月20 日，甲公司出售其持有的A 公司股票60 000 股，实际收到现金 120 万元。 （6 ）计算该公司的投资收益。 参考答案： （1）借：交易性金融资产—成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000 （2 ）借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000 （3 ）借：银行存款