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一、单项选择 1．2008 年 4 月 1 日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资 200 万 元，假设 2010 年甲企业应纳税所得额为 300 万元， 2010 年甲企业应缴纳企业所得税（ ） 万元。 A．25 B ．40 C ．50 D ．75 【答案】B 【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的， 可 以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当年 不足抵扣的， 可以在以后纳税年度结转抵扣。 应纳税额 = （300-200 ×70%）×25%=40（万元）。 2．不得计算摊销费用的无形资产是（ ）。 A．自创商誉 B．接受捐赠的无形资产 C．通过投资方式获得的无形资产 D．通过债务重组方式获得的无形资产 【答案】A 【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用， 准予扣除。 但下 列无形资产不得计算摊销费用扣除：（ 1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的 无形资产；（ 2 ）自创商誉；（ 3）与经营活动无关的无形资产；（ 4 ）其他不得计算摊销费 用扣除的无形资产。 3．2008 年度某企业销售收入 8000 万元，转让股权投资所得 100 万元，营业外收入 200 万 元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费 60 万元。 2008 年该企业可税前扣除的业务招 待费为（ ）万元。 A．27 B ．36 C ．40 D ．60 【答案】B 【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。最高限额 =8000 ×0.5%=40 （万元），实际发生额 为 60 ×60%=36万元，所以允许扣除的是 36 万元。 4 ．现行企业所得税法规定， 不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下， 适用 15% 税率的纳税人是（ ）。 A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业 C．国家需要重点扶持的高新技术企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业 【答案】C 【解析】小型微利企业的税率减按 20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国 境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业的法定税率为 20%，减按 10%征收；国 家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为 15%。 5．某企业 2008 年的会计利润为 120 万元，当年发生公益救济性捐赠 20 万元。假设当年无 其他调整项目， 该企业 2008 年应缴纳企业所得税 （ ）万元。（适用 企业所得税税率为 25%） A．19.4 B ．28.4 C ．30 D ．31.4 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。年度利 润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额 =120 × 12%=14.4 （万元），应纳税所得 =120+ （20-14.4 ）=125.6 （万元），应纳税额 =125.6 ×25%-30 ×10%=31.4-3=28.4 （万元）。 二、多项选择 1．可享受“三免