企业所得税：两免三减半政策集锦教学提纲.pdfVIP

企业所得税 两免二减半 优惠政策集锦 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 规定，对于生产性外商投资 企业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第 1 年和第 2 年免征企业 所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税（这一政策常被人们称为 “两免三 减半 ”）。正确领会这一政策是生产性外商投资企业搞好所得税筹划的关键。 一、 两免三减半“ ”优惠政策简介 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 规定， 生产 性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业： 1.机械制造、电子工业； 2.能源工业不含开采石油、天然气） ； 3.冶金、化学、建材工业； 4.轻工、纺织、包装工业； 5.医疗器械、制药工业； 6.农业、林业、畜牧业、渔业和水利业； 7.建筑业； 8.交通运输业（不含客运） ； 9.直接为生产服务的技术开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密 仪器维修服务业； 10.经国务院税务主管部门确定的其他行业。 开始获利的年度， 是指企业开始生产经营后， 第一个获得利润的年度。 企业 开办初期有亏损的，可以依照规定逐年，结转弥补（最长不得超过五年） ，以弥 补后有利润的纳税年度为开始获利年度。 生产性外商投资企业只有符合税法规定的条件，即经营期在 10 年以上，且 从事的行业属于税法列举的 10 种行业，才能有资格享受 两免三减半“ ”的税收优 惠政策。 二、所得税筹划的基本思路 企业在投产经营前， 必须充分了解相关税收政策， 使经营期限和所从事的行 业达到税法规定的标准，具备享受 “两免三减半 ”的资格。按照税法规定，外商投 资企业享受 两免三减半“ ”的税收优惠期从企业的第 1 个获利年度算起。 如果企业 初期存在亏损的， 则以结转弥补亏损后有利润的那一年度为第 1 个获利年度。 一 旦确定了获利年度， 则开始计算 “两免三减半 ”的期限，不论这中间企业是否又发 生了亏损。因此，所得税筹划的关键就是对第 1 个获利年度出现时机的适当安排， 从而最大限度地利用 “两免三减半 ”政策减轻税负。 一般来说，企业在刚投产经营时，由于规模较小，知名度低，对行业情况不 够了解，常常处于亏损状态，或者只能是稍有盈利。随着企业规模的扩大，知名 度的提高， 企业的经营业绩会不断提高。 企业如果一味追求利润额， 在开始经营 后的一两年就确立了第 1 个获利年度，那么，由于生产经营初期企业利润很小， 过早地进入了 “两免三减半 ”的优惠期， 可以减免掉的税额是很有限的， 而在以后 出现较大获利年度的时候， 却由于减免期已过而要全额缴税， 这就造成企业的税 负增加。因此，要最大限度地利用 “两免三减半 ”的优惠政策，企业就必须善于安 排资金的投入， 更加合理地对企业的全部生产经营活动进行筹划， 尽量地延迟获 利的初始年度。 具体来说，如果企业在第 1 年度将近结束时预测可能出现小额的 利润，或者企业在初期弥补了前期的亏损后发现本期将盈利，