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精品资料
非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例
1 、全资子公司的情况
北方公司和大华公司无关联关系。 2006 年 12 月 31 日，北方公司向大华公司的股东支
付银行存款 190000 元，购入大华公司 100% 发行在外的股份，此外发生有关合并手续费和
法律费 60000 元，其他间接费用 42000 元。
合并前北方公司和大华公司 2006 年 12 月 30 日的个别会计报表如下：
北方公司与大华公司个别资产负债表
2006 年月 12 月 30 日
项目 北方公司 大华公司（公允价值）
资产：
货币资金 300000 1000
交易性金融资产 5000 48000
应收账款 300000 111000
存货 140000 130000
持有至到期投资 40000
固定资产 660000 100000
无形资产 15000 30000
资产总计 1460000 420000
负债及股东权益：
应付账款 160000 13000
应付票据 18000 4000
应付职工薪酬 30000 3000
应付债券 160000
长期借款 140000
负债合计 348000 180000
股本 400000 50000
可编辑修改
精品资料
资本公积 430000 90000
盈余公积 235000 97000
未分配利润 47000 3000
股东权益合计 1112000 240000
负债及股东权益总计 1460000 420000
取得大华公司的股权时，北方公司作会计分录：
借：长期股权投资——大华公司（成本） 250000 （190000 ＋60000 ）
贷：银行存款
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