2020年第一季度小规模纳税人增值税申报流程-2020年季度税务申报流程.docVIP

2020年第一季度小规模纳税人增值税申报流程 纳税义务发生时间 在2020年2月底之前的， 适用3%征收率的，按照3%征收率开具增值税发票。 在2020年3月1日至5月31日的， 适用减按1%征收率的，按照1%征收率开具增值税发票。 纳税申报： 计算公式（1%）： 销售额=含税销售额/（1+1%） 1、减按1%征收率销售额填写应征增值税不含税销售额（3%征收率）相应栏次 2、减征的2%的减征额要填写在《增值税纳税申报表》的第16行“本期应纳税额减征额”一栏 《增值税减免税申报明细表》填写减税项目相应栏次 涉及到差额征税等情况，需要填写《增值税纳税申报表、附列资料》时，第8栏“不含税销售额”计算公式调整为： 第8栏=第7栏÷（1+征收率)。 适用原征收率3%和5%的填报方式没有改变哦。 5号公告中的增值税小规模纳税人征收率3%减按1%的优惠政策适用时间：2020年3月1号-5月31号。 案例一 A公司为增值税小规模纳税人选择季度纳税申报。2020年第1季度业务如下：1月份销售收入为0； 2月份销售收入为0； 3月份销售咨询服务取得收入价税合计金额为323200元开具增值税普通发票。 请问A公司增值税申报表如何申报？ 案例分析： A公司第1季度不含税销售额=323200/(1+1%)=32万元，季度不含税销售额合计32万元，超过30万免税标准，所以A公司第1季度应缴纳增值税为320000*1%=3200元。 增值税申报表填报步骤： 一、不含税销售额320000元填写在3%征收率相应栏次，第15行“应纳税额”相应栏，系统自动计算出9600元（320000*3%）。 二、2%减征额 =320000*2%=6400元填写在第16行“本期应纳税额减征额”相应栏次，同时填写减免税申报明细表。 三、20行相应栏“应纳税额合计”=9600-6400=3200元 四、本期应补（退）税额为3200元（320000*1%）。 案例二 B公司为增值税小规模纳税人，选择按季纳税申报。2020年第1季度业务如下： 1月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为82400元，开具增值税普通发票； 2月份销售货物取得收入价税合计金额为103000元；开具增值税普通发票； 3月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为101000元，开具增值税专用发票； 请问B公司增值税申报表如何申报？ 案例分析： B公司第1季度不含税销售额 开具增值税普通发票，销售额=(82400+103000)/(1+3%)=18万元 开具增值税专用发票，销售额=101000/(1+1%)=10万元?? 季度不含税销售额合计28万元（18万元+10万元）。虽然未超30万免税标准，但按照规定开具增值税专用发票需要计算缴纳税款。所以B公司第一季度应缴纳增值税为10万元*1%=1000元