企业效绩评价知识介绍企业财务决算报表.ppt

? 人工成本情况表 3 、福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用， 包括医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、集体福 利设施和集体福利事业补助及丧葬抚恤救济费等。企业福利费用应据实 列支， 但企业在福利费中列支的各种社会保险以及商业保险费用，不在 本项目中反映。 企业应当高度关注福利费用范围和规模的管理，是人工 成本管控所重点关注的内容。 4 、辞退福利：其中 内部退休人员支出指符合规定条件能够确认为预计负 债的内部退休人员支出 。 ? 人工成本情况表 5 、改制上市公司三类人员费用结余及使用情况： 反映改 制上市企业三类人员费用的年初、年末和本年支出等增 减变化情况。三类人员费用是指企业在改制上市时一次 性计提的离退休人员、内退下岗人员、遗属的养老金补 贴、生活费、社会保险及其他福利性补助等各项费用 。 由企业的实际负担方进行填报。 ? 利润分配（派）情况表 主要修改：删除了“上交母公司管理费情况”的相关指标。 填报重点： 注意与表 4 的勾稽关系， 应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配 与分派方案、企业上市材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会 计资料分析填列。 1 、“上交国有资本经营收益情况”仅由集团总部填报。 2 、企业向非母公司的其他 集团内部企业 （单位）分派现金股利情况作为 对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、“应付少 数股东现金股利（利润）”。 ? 非经常性损益情况表 反映企业年度发生的交易或事项，其性质、金额和发生频率，影响 了正常反映企业经营和盈利能力的损益情况。 主要变化： 1 、根据证监会 2008 年 11 月颁布的对上市公司非经常性损益情况披露 要求的通告进行梳理，增加“与公司主营业务无关的预计负债产生 的损益”、“单独进行减值测试的应收款项减值准备转回”等指标。 2 、财政部在对证监会的复函中明确 “母公司在不丧失控制权的情况 下，部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价 款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应计入所有 者权益”（财会便 [2009]14 号）。 3 、金融企业对于“委托贷款收益”等指标可选择填列。 企业资产损失管理情况表 主要变化：简化有关账销案存资产管理情况的相关内容。 填报重点： 1 、本年核销资产减值准备金额（ 2 栏）：指企业计提了资产减值 准备（无论是否提足）的资产发生事实损失，本年企业对该项 资产进行了处置后相应核销的资产减值准备。 2 、直接在当期损益中处理的资产损失（ 4 栏）：指因各种原因未 计提资产减值准备的资产发生事实损失后在当期损益处理金额。 ? 企业资产损失管理情况表 3 、账销案存资产范围： 仅指清产核资 已销账但尚未形成事 实损失的债权类、股权类和实物类资产。 4 、账销案存资产年初余额应与企业上年年末金额一致，如 果存在不一致的，应当在财务决算专项说明中详细披露原 因和金额。 5 、账销案存资产清理收入是以清理所得扣除相关清理费用 后的 净额 填列，原则上账销案存资产清理收入应作为企业 的收入入账。 ? 或有事项情况表 填报重点： 1 、集团内部的担保情况，由提供担保方填列。 2 、最高额保证金额：指担保方对一定时间内连续发生的若 干笔债务中， 最高限额承担担保责任 的金额，未签订最高 额保证合同的按实际担保金额计算； 3 、集团外单位为本企业提供担保金额：反映年末尚未解除 担保责任的由集团外企业（单位）或个人为企业向债权人 提供担保的金额。 ? 提供担保情况表 与上年无变化。 ? 并购及无偿划入企业情况表 主要变化： 1 、增加并购主体、被并购企业原隶属关系以及是否为境外企业、被并购企 业在并购日和年末的资产负债情况； 2 、“营业收入”、“利润总额”：反映被收购兼并、资产置换或无偿划入 企业 2009 年 全年实现 的营业收入和利润总额。 填报重点：不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。 2009 年度企业财务决算报表 财务监督与评价处 汪海燕 一、报表设计修改的基本情况 二、决算填报要求 三、报表具体编制方法及要求 四、附注及专项说明重点内容的编制要求 五、决算报送要求 六、需要强调的事项 一、 报表设计修改的基本情况 （一） 2009 年度企业决算报表设计修改的环境 1. 全面推进执行新企业会计准则 2. 部分企业结构调整步伐加快，会计核算难度加大 3. 根据有关方面要求和建议进一步完善报表体系 报表设计修改的基本情况 1. 全面遵循新会计准则要求 : 2009 年报表高度体现新会计准则的要求，主表报表格式、 指标、解释口径发生较大变化。按照新会计准则 33 号合 并报表披露格式进行修订，不再体现带有过渡色彩的企 业会计制度下的会计科目，并