会计帐户和复试记帐原理.pptVIP

第一节 会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 收入 - 费用 = 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 经济业务对会计等式的影响 所谓交易：两个不同会计主体 所谓事项：会计主体内部 统称经济业务。 不管发生什么经济业务： 会计恒等式永远成立 第二节 帐户设置 ? 什么叫会计科目？ 会计科目是对会计要素的具体内容 进一步分类的项目名称。 会计科目的级次（续 1 ） 总分类帐 二级明细科目 三级明细科目 银行存款 中国银行 杭州银行 工商银行 下沙支行 余杭支行 蒋村支行 应收帐款 A 客户 B 客户 C 客户 会计科目的级次（续 2 ） 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤酒 青岛啤酒 西湖啤酒 会计科目的编号 ? 《企业会计制度》中一级会计科目编 号采用 4 位制，二级科目采用 6 位制，三级 科目采用 8 位制。 ? 科目之间并不连续，以备增设新科目。 权 益 资 产 非 流 动 资 产 流 动 资 产 货币资产 交易性金融资产 应收账款 应收票据 原材料 长期股权投资 固定资产 在建工程 ‥‥‥ ‥‥‥ 〓 所 有 者 权 益 负 债 应付账款 应交税金 银行借款 应付票据 应付债券 股本 资本公积 盈余公积 ‥‥‥ ‥‥‥ 会计科目间的内 在关系 : 会计等式 第二节 账户 一、账户的概念和意义 – 什么叫账户 ? 具有 一定的结构 ，用来对与该名称相对应的特定 经济内容的增减变化进行单独记录的工具。 二、账户的一般结构和基本结构 （一）帐户的一般结构 ? 账户的性质不同，账户的一般结构也不 完全相同。但是不论是何种性质的账户， 其基本结构是相同的，即帐户结构可分 为三个基本部分，分别用来记增加、减 少和结存。 ? 在实际工作中，账户的格式设计一般包 括以下内容：（见下页） 账户的一般结构和格式 日期 凭证号 摘 要 借方 贷方 余 额 上列账户中的金额栏，分别记增加额和减少额。 账户可提供四项指标，即：期初余额、本期增 加额、本期减少额和期末余额。 ? 如原材料帐户 总 账 （三栏式） 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转 1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转 2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000 账户的基本结构 账户的总分类帐户与明细分类账户 ? ◆ 总分类账户 —— 按照总分类科目设置，提供 总括核算资料的账户。 ? ◆ 明细分类账户 —— 按照明细分类科目设置， 提供详细核算资料的账户。 原 材 料 原材料 — 甲材料 原材料 — 乙材料 原材料 — 丙材料 总分类账户 明细分 类账户 （二）帐户的基本结构 借 帐户名称 贷 T （丁）字形帐户表示了帐户的基本结构 , 主要 应用于教学与研究。 例： 第三节 复式记账原理： 将每一笔已发生的会计业务以相等的金额同时在相 互联系的两个或两个以上账户中登记，称为复式记 账。 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 复式记账的种类 借贷记账法： 产生： 13 世纪产生与意大利的威尼斯城。 当地商贸业发达，促进了银行借贷业务的产生 与发展。 贷方 ( 债权人 ) 银行 借方 ( 债务人 ) 借贷记账法特点： 记账符号：借（增减） ; 贷（增减） 记账规则 : 有借必贷，借贷必相等 借贷记账法 帐户结构 会计科目 借 ( 资产类 ) 贷 本期发生额：××× － … … … … … 期初余额：××× ＋ ﹢ … … … … … ××× 期末余额：××× 会计科目 借 ( 权益类 ) 贷 本期发生额 : ××× － … … … … … 期初余额：××× ＋ ﹢ … … … … … ××× 期末余额：××× 例 Slide 4-1 借和贷 Slide 4-2 资产 负债 所有者权益 借 贷 借 贷 借 贷 + - - + _ + 经济业务对会计等式的影响 帐户性质 增加 减少 资产 借 贷 费用 借 贷 负债 贷 借 所有者权益 贷 借 收入 贷 借 利润 贷 借