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本科毕业论文（设计）选题报告书 院系：会计学院 学生姓名 张丹丹 班级 A091E 指导教师 张国伟 姓名 论文题目 浅析上市公司治理与内部控制的关系 一、题目来源、选题的实际（实践）意义与理论意义 题目来源：自选题目 随着全球化经济的不断发展，经济环境的变化速度加快，生产要素在全球范围内进 行重组和配置的程度不断提高，企业面临越来越激烈的 争压力和挑战，目前，公司治 理失效的 问题已经成为影响国民经济长期稳定发展的顽疾，而公司治理失效的原因无 不与缺乏完善的内部控制有关，因此，良好的公司治理和内部控制不仅是企业生存和发 展的 键。而且是企业提高经营业绩和增强企业 争力的必要条件。所以，内部控制和 公司治理作为现代企业企业制度的核心，越来越受到人们的重视，内部控制和公司治理 关系的探讨也成为研究的热点，对建立现代企业制度有着非常重要的意义. 第 1 页 共 11 页 二、本选题的国内外研究现状 1、国外文献综述 有关内部控制与公司治理关系的研究，国外主要是以卡德伯利报告、特恩布尔报告， 以及 COSO 的内部控制框架和 OECD《公司治理原则》为代表。 早在 1992 年，卡德伯利报告就从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治 理 的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财 务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建 议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会 发表的声明进行复核。 1999 年被作为公司治理委员会综合准则指南的特恩布尔报告指出，董事会应对公 司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系 统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出， 董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。 1992 的 COSO 内部控制框架关于内部控制的定义:内部控制是“ 由企业董事会、经 理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律 法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。其中，内部控制框架明确地将公司治 理内容作为内部控制的五要素之一，并把公司治理作为内部控制环境因素加以重视。 2004 年 OECD《公司治理原则》规定:公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导 第 2 页 共 11 页 和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司 会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性;确保公司具备恰当的控 制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和 相关的准则等。 2、国内现有的文献综述 从国内文献看，从国内现有的文献来看，主要是从两者产生的渊源—委托代理理论、 企业的运行机制以及契约的不完全性来考察内部控制与公司治理之间的关系。从委托 代理关系的研究认为，公司治理解决的是所有者、董事会和经理层的制衡问题，是面向 经营者的控制;内部控制解决的则是管理当局与其下属之间的管理控制问题，是面向次 级管理人员的控制。从运行机制的研究认为，一方面，公司治理是内部控制的环境，对于 内部控制来说它是给定的、外生的;另一方面，内部控制的形成是在公司治理的前提下 产生的，内部控制外延的拓宽也是公司治理变化所致。从契约的不完备性研究认为，企 业是一系列契约的联合体，相对市场而言，企业这种契约具有不完备性，内部控制机制 正是为了弥补这种不完备性而存在的，而公司治理在抑制契约方的机会主义方面可以 起到积极作用。 第 3 页 共