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交易性金融资产核算举例 2006年1月1日, 甲公司购入一笔债券，该债券的面值为100万元，票面年利率3%,划分为交易性金融资产。甲公司在取得该债券时，共支付了价款103（含已到期未发放的利息3万元），另支付交易费用2万元。则甲公司的会计处理如下（金额单位：万元）： （1）购买时： 借：交易性金融资产――成本 100 　　应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）2006年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3万元。 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3） 2006年12月31日，债券公允价值为110万元时： 借：交易性金融资产――公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4）2006年12月31日，确认应收利息时： 借：应收利息　　3 　　　贷：投资收益　　3 （5）2007年1月5日，收到2006年利息时： 借：银行存款 3 贷：应收利息　　　 3 （6）2007年10月6日，将该债券处置，售价为120万元，假定无其他税费。 借：银行存款 　　 120 贷：交易性金融资产―成本 100