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数字经济领域企业研发 费税收政策指引(1.0版) 国家税务总局广东省税务局 2020 年5 月 前言 为深入贯彻中共中央、国务院关于实施国家创新驱动发展战略， 认真落实广东省委、省政府关于推动科技创新强省建设和培育产业集 群的重要部署，切实发挥税收服务职能，解决企业享受研究开发费用 加计扣除政策过程中的“痛点”“堵点”“难点”。广东税务围绕广 东省重点研发领域，广泛邀请相关企业、行业协会和政府机关共同参 与，以企业需求为牵引，编写重点领域企业研发费税收政策系列指引， 帮助企业用足、用好研究开发费用加计扣除政策。 一、突出实用性，政策内容“一目了然”。重点领域企业研发费 税收政策系列指引从实用性、可操作性出发，在研究开发费用加计扣 除政策内容中充分融入企业研发活动开展情况，以“政策+案例+问题 解答”多样化的展示形式进行编写。研究开发费用加计扣除政策一目 了然，企业对照指引即可掌握如何正确、便捷地享受研究开发费用加 计扣除政策，激发企业创新活力。 二、突出针对性，助推创新“一臂之力”。本系列指引基于我省 重点领域研发计划，针对不同领域企业研发活动特点，充分与企业互 动，为不同领域企业量身定制。首批由广东省税务局统筹聚合广州市 税务局、珠海市税务局、佛山市税务局和东莞市税务局共同完成新一 代信息技术、高端装备制造、生物医药、数字经济领域的研究开发费 用加计扣除政策指引；第二批计划在2020 年 12 月底发布绿色低碳、 新材料、海洋经济、现代种业和精准农业、现代工程技术五大重点领 域的研究开发费用加计扣除政策指引。 三、突出规范性，应知尽知“一应俱全”。重点领域企业研发费 税收政策系列指引编写以规范性为统领，每一个案例解读和分析都有 据可依、有章可循。为不同领域企业享受研究开发费用加计扣除政策 提供了一份口径统一、规范明确的办税指引。 本指引仅旨在方便读者查找和充分享受研究开发费用加计扣除 政策，不是税收执法或申请享受政策的直接依据。具体执行中遇到的 问题请依照国家最新发布的法律、法规、规章及规范性文件的规定执 行。由于编写的时间和水平有限，书中难免有疏漏之处，敬请批评指 正。 国家税务总局广东省税务局 2020年5月 目录 一、数字经济领域研发概述1 二、研发费加计扣除政策与企业研发活动2 （一）研发费加计扣除政策内容2 （二）享受研发费加计扣除政策的基本流程3 （三）税收方面对研发活动的界定3 （四）可加计扣除的研发费用5 1.研发费加计扣除政策口径的研发费用5 2.加计扣除研发费用核算要求5 三、数字经济领域企业研发活动中的税务处理6 （一）研发费用归集的三个口径及差异比较6 1.人员人工费用6 2.直接投入费用7 3.折旧费用与长期待摊费用8 4.无形资产摊销8 5.设计试验等费用9 6.其他相关费用9 （二）企业各阶段研发费用归集10 1.立项阶段10 2.研究阶段16 3.开发阶段22 4.后续跟踪阶段25 （三）其他情况的税务处理27 1.不同研发形式下的加计扣除政策处理27 2.财政性资金用于研发形成研发费用的处理31 3.特殊收入的处理32 4.失败研发活动发生研发费用的处理33 5.共用的人员、仪器、设备、无形资产的处理33 6.直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的处理34