财务管理规范会计核算的实施细则(发文稿).doc

PAGE PAGE 2 宁卫政发〔2011〕22号 宁乡县卫生局 关于印发《宁乡县卫生局关于加强乡镇卫生院财务管理、规范会计核算的实施细则(试行)》的通知 各乡镇（中心）卫生院： 现将《宁乡县卫生局关于加强乡镇卫生院财务管理、规范会计核算的实施细则(试行)》下发给你们，请认真遵照执行。 二○一一年五月三日 宁乡县卫生局关于加强乡镇卫生院财务管理、规范会计核算的实施细则(试行) 第一章 总则 第一条 目的和政策依据。为进一步加强乡镇卫生院的财务管理，严肃财经纪律，规范各类收支管理与核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》 和《宁乡县乡镇卫生院实行“收支两条线”管理和会计集中核算工作方案》以及《宁乡县乡镇卫生院绩效工资实施办法》等制度文件，结合我县基层医改实际，制定本实施细则。 第二条 受理和审核原始凭证的基本原则 (一)原始凭证基本要素(内容)齐备。包括原始凭证的名称、日期、填制和接受凭证的单位或个人、经济业务的内容、数量、单价和金额、有关经手人员的签章以及财务(发票)专用章等。按规定应提供有关审批核算资料、清单或者明细单作原始凭证附件的必须一并提供。涉及到财产物资采购的业务须附验收人签字的验收单。 (二)原始凭证真实、合法、合理、正确。即原始凭证本身是真实、合法的，所反映的的经济业务内容真实、合理，符合单位需要，以及书写清楚、正确。 (三)原始凭证申报审批手续完整。包括经办人对原始凭证所反映的经济业务用途进行说明以及经办人、证明人、审核人、审批人的意见、签名及日期等手续要完整。 (四)原始凭证报账及时。经济业务发生后应当及时填制或取得原始凭证并及时报账。各票据经手人应及时办理结算审批手续、当月内将票据报送财务人员，超过二个月的必须报局长审批。财务联络员每周必须按规定时间来核算中心报账。各单位当月支出报账截止每月最后一周内，当月收入报账截至下月初4日前。 (五)原始凭证印戳齐备。即指原始凭证(除银行凭证外)按其结算方式要求加盖“银行收讫”、或“现金收讫”、或“银行付讫”、或“现金付讫”或“附件”等印戳。 第二章 收入原始凭证的审核与核算 第三条 收入原始凭证具体包括收款收据(门诊、住院收费汇总表)、现金解款单、银行进账单、汇款单、拨款书等。　　 (一)收款收据具体包括门诊医药费统一收据(手工票、电脑票)、住院医药费统一收据(手工票、电脑票)、住院预交款收据、行政事业单位往来结算收据。严禁使用单位自制或购买非财政监制的收款票据。 (二)收款收据各联必须详细注明交款人、收款日期、收款内容、金额、收款人；往来结算收据还应在备注栏内注明收款方式(现金或转账)。 第四条 各项收入原则上于收款当日或次日(最长不能超过三天)全额缴入会计核算中心在县信用联社开设的财务专户，按规定及时办理报账手续。严禁坐支收入资金。干职工和直系亲属的医药消费必须按收支两条线规定，先付费统收，费用按相关政策报销。 第五条 各项收入严格按照明细项目或收入性质进行相应核算，不得混淆。除实物收入外，各项收入核算原则上只对应“银行存款”和政策文件规定实行定期结算的应收款性质的科目。 第六条 各单位财务人员(联络员)每周必须对收费票据进行清查核对，发现问题及时向单位(财务)负责人和核算中心反映。对医药费统一收据(一般是门诊)实行汇总报账的、每张汇总结算表(汇总结算表必须一式三份)必须要有收费员、出纳或内部稽核员、财务联络员等三人以上监督结算并签名。财务联络员经手的往来结算收据必须经中心核算会计审核签字后方可缴销。 第七条收款收据“记账联”是财务记账核算的依据。对医药费收入(一般是门诊)实行汇总报账的、医药费统一收据“记账联”应按月装订成册(每册内附对应结算表)，作为财务凭证附件一并存档。 第三章 支出原始凭证的审核与核算 第八条 工资福利支出是指单位发放给在职职工的基本工资、绩效工资、特殊津补贴和编外长期聘用人员的各类劳动报酬以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。严禁在规定的工资福利项目和标准外自行增设项目和提高标准。 (一)基本工资又称档案工资，指事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期(见习期)工资。原档案工资中医护人员高出30%部分不作为基本工资发放，纳入绩效工资总量内分配，作为绩效工资核算。 (二)津贴补贴是指人事部门核定的护龄津贴、女职工卫生费、从事传染、放射等特殊岗位津贴补贴以及宁卫政发[2010]72号文件规定的艰苦边远地区津贴等。 (三)奖金是指发放给职工的各类奖金。上级主管部门及其他有关部门对单位的各项奖励，奖励资金拨付本单位的可依据表彰文件据实分配发放。单位获得的其他表彰奖励上级没有奖励资金且没有明确的