第五章第五节销售过程业务的核算6说课材料.ppt

第五章 制造业企业主要 经济业务的核算 ;本章教学内容;*;*;主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 应收票据 预收账款; 用途：专门核算企业销售产品所取得的收入. 性质：属于损益类账户(收入类); 用途：专门核算企业已销产品的生产成本 性质：属于损益类账户（费用类）;;*; 用途：专门核算企业为销售产品所发生的费用（期 间费用） 性质：属于损益类账户（费用类）; 用途：专门核算企业销货时应收未收的货款以及代 垫的运杂费。 性质：属于资产类账户（结算类）; 用途：专门核算企业赊销货物时收到的商业汇票。 性质：属于资产类账户（结算类）; 用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 性质：属于负债类账户;*;*;*;*;*;③ 三个月商业汇票到期的会计分录： 借：银行存款 702 000 贷：应收票据 702 000 ;*;*;（四）销售费用的核算 【例5】企业以银行存款10 000元支付了广告费。 ;（五）营业税金及附加的核算 【例6】计算本月应交纳的城市维护建设税为6 027.70元、教育费附加2 583.30元。 应交城建税=(应交增值税＋营业税＋消费税)×税率 应交教育费附加=(应交增值税＋营业税＋消费税)×附加率 借：营业税金及附加 8 611 贷：应交税费—应交城建税 6 027.70 —应交教育费附加 2 583.30 ;（六）结转销售成本的核算 例： L公司5月5日发给S厂甲产品1 000件，成本350 000元，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。;; ;4、向虹达商场发出A产品30件，售价@1 000元，同时以银行存款代垫运杂费500元。增值税率17%，款项尚未收到。 5、用银行存款支付本月销售产品广告费800元。 6、按7%计算本月应交城市维护建设税，并按附加率3%计算应交教育费附加(本月已交进项税额12 300元)。 7、月末，结转本月销售的A产品70件、B产品10件的实际成本。; 1、向长虹公司销售A产品40件，售价@1 000元， 增值税率17%，款项收存银行。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入—A产品 40 000 　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800 ; 3、向南通公司销售B产品10件，售价@850元，增值税为1 445元，收到南通公司签发的6个月期的商业汇票。 借：应收票据 9 945 贷：主营业务收入—B产品 8 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 445 ; 4、向虹达商场发出A产品30件，售价@1 000元， 同时以银行存款代垫运杂费500元。增值税率17%， 款项尚未收到。 借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入—A产品 30 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 5 100 银行存款 500 ;6、月末按7%计算本月应交城市维护建设税，并按附加率 3%计算应交教育费附加。(本月已交进项税额12 300元) 应交城建税=(应交增值税＋营业税＋消费税)×税率 应交教育费附加=(应交增值税＋营业税＋消费税)×附加率 应交增值税=销项税额-进项税额 =(6 800＋1 445 ＋ 5 100)-12 300=1 045 应交城市维护建设税=1 045×7%=73.15 应交教育费附加=1 045×3%=