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工会会计制度讲解 北京市总工会 宁哲仁 2010年11月  收入的核算 、会费收入 拨缴经费收入(工会经费、筹备金) 、上级补助收入(上级工会的补助)* 四、政府补助收入(同级财政补助) 五、行政补助收入(同级行政补助) 六、事业收入(所属事业) 七、投资收益* 八、其他收入  会费收入 ▲概念:工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 企业:本人收入 机关:职务工资+级别工资 事业:职务工资+薪级工资 工勤:闵位+系统 ▲会费的计算:计算基数×0.5% ▲政策依据: 全国总工会关于收交工会会费的通知(工发(1978)101号) 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知(工 财字1994年69号) 账务处理 收到会员缴纳会费时 借:现金 :会费收入 将会费存入银行时 借:银行存款  、拨缴经费收入 ▲资中冒属的经费建禁筹应上敏及上级工会按规定转拨的工会 ▲计算公式:全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据 1、中华人民共和国工会法 2、仝国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知(工财字1990年29号) 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成 的规定的通知(工财字1995年11号) 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 (国税函2000年678号) 账务处理 借:银行存款 拨缴经费收入 贷:应付上级经费 缴时 借:应付上级经费 贷:银行存款  、上级补助收入 ▲概念:本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补 助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补 助、其他补助 ▲账务处理 不跨年度的 借:银行存款 贷:上级补助收入 跨年度的 借:应收上级经费一应收上级补助 贷:上级补助收入 实际收到: 银行存款 贷:应收上级经费一应收上级补助