第十二章财政预算3说课材料.ppt

三种预算的区别 绩效预算与计划项目预算制，自上而下；零基预算自下而上，能了解基层单位的意见，便于配合。 零基预算从零开始，重视当年的预算效益，适应性强；绩效预算注重过去年度的预算效益，不太适应经济情况的突然变化。 零基预算偏重于对各类选择进行描述性和解释性陈述，支持在较低层次上做出的选择；计划项目预算更强调应用定量技术对各类选择进行评估。 * 财政与经济学院 三、部门预算制 部门预算，是由各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。它是市场经济国家财政管理的基本形式，是预算编制的主要形式。 它以部门为单位，一个部门编制一本预算。 各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。 * 财政与经济学院 “部门”的含义 部门，指那些与财政直接发生经费领拔关系的一级预算会计单位。 部门的分类 开支行政管理费的部门 包括人大、政协、政府机关、共产党机关、民主党派机关、社团机关。 公检法司部门 依照公务员管理的事业单位，如气象局、地震局等。 * 财政与经济学院 传统的“功能预算” 传统的预算是收入按类别、支出按功能的汇总预算。这种预算不分组织单位和开支对象，按照政府的职能对开支加以分类，便于了解政府所行使的职能，但从预算管理的角度来看，其缺陷很突出： “残”，指预算残缺不全； “粗”，指预算编制粗糙； “散”，预算资金分配权分散； “软”，预算机动权力过大，约束软化。 * 财政与经济学院 部门预算的特点 完整性 精细化 综合性 强化了预算约束 增强了透明度 * 财政与经济学院 部门预算的编制 部门预算包括部门收入预算和部门支出预算。 部门收入预算编制采用收入预算法。通过对国民经济运行情况和重点税源调查，建立收入动态数据库和国民经济综合指标库，对经济、财源及其他法定收入进行分析论证的基础上，选取财政收入相关指标，建立标准收入预算模型，根据可预见的经济性、政策性和管理性等因素，确定修正系数，编制标准收入预算。 * 财政与经济学院 部门支出预算（包括基本支出预算和专项支出预算） 基本支出预算采用零基预算法。 专项支出预算按项目编制。项目预算是在经常性经费意外，按指定用途和对象编制的专项支出计划，主要包括专项公用经费、事业发展项目支出和建设性专项支出，采用绩效预算和计划项目预算等方法编制。 * 财政与经济学院 第三节 财政预算的执行 * 财政与经济学院 一、预算执行的基本环节 二、国库集中收付制度 三、政府采购制度 一、预算执行的基本环节 组织预算收入 拨付预算支出 预算调整 局部调整 动用预算后备资金； 预算的追加和追减； 经费流用； 预算划转 全面调整 * 财政与经济学院 * 财政与经济学院 预算基本环节图示 预算调整与平衡 1、执行主体； 2、执行原则； 3、执行过程。 预算调整 组织收入 拨付支出 1、支出主体； 2、支出原则； 3、支出过程。 案例解读 财政部2009年11月公布的数据显示，往年出现的财政支出年底突击花钱的情形今年将再次出现，根据全年财政预算，全国财政部门将在12月完成突击花掉2万亿元财政资金的任务。 11月中央本级收入2734.66亿元，同比增长34%。财政部表示，本月收入增长较快，除经济企稳回升带动相关税收增长外，主要是受去年11月收入下降、基数较低，今年成品油税费改革后消费税增加较多等因素的影响。但细察2009年全年收入增长的构成和原因，财政收入高速增长的趋势能否持续至2010年仍然存疑。 相对于财政收入时间和预算完成进度相对匹配的情形，预算支出的进度大幅落后于时间进度。 　　 * 财政与经济学院 财政部数据显示，1-11月累计，全国财政支出56235.97亿元。而据今年全国人大批准的财政部提交的预算报告，全国财政应完成支出76235亿元。这意味着在全年时间进度已完成91.7%后，全年财政支出的进度仅完成了73.8%。年底突击花钱似乎在所难免，根据预算支出和已完成支出间的差额，仅12月一个月，全国财政部门要突击花掉2万亿元。 财政部部长谢旭人也意识到了这个问题，最近他表示，要不断加强财政支出管理，防止年底突击花钱。 * 财政与经济学院 专家评论： 相关部门编制预算方法缺乏合理和科学，支出项目管理部门缺乏管理经验与监督力度，突击花预算的现象在短期内无法进行有效控制。而正是由于目前执行与预算差距过大，才导致公众质疑，而且长期如此还将损害预算部门的公信力和政府形象。因此，应该对这种差距高度重视，增加财政预算与执行的透明度。 张维认为，根据目前国家预算体制和政府管理机制的现状，这种情况有可能会长期存在。 他指出，每年政府编制财政支出预算都是中央和各级政府以及支出项目管理部门之间的一场博弈。根据国家 * 财政与经济学院 规定，一个项目的支出只要在年底用完