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关联申报和同期资料管理宣传辅导;公告出台背景;;公告出台背景;一、42号公告解读;;;　;1、主体文档; 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括： （一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况。 ★第2条“涉及国家之间所得分配的其他税收裁定”在我国目前仅涉及单边APA。 ; 合资企业如何准备主体文档？ Q:合资企业，其两个股东持股比例为50：50，达到需要准备主体文档标准，且两家股东均合并该企业财务报表，该合资企业如何准备主体文档？? A:1.如果两个股东所属集团均已准备主体文档，翻译成中文，补充内容。 2.如果两个股东所属集团均未准备，该合资企业要分别准备两个股东的主体文档。 3、如果两个股东均不合并其报表，自身为最终控股企业，审视自己是否达到关联交易10个亿的标准。 4、如果本企业下面没有子公司，本地文档和主体文档的主体一致，准备本地文档。; 主体文档提交方式 Q:合资企业有两个股东 A 和 B，A 所属的集团合并该合资企业的财务报表，且该合资企业符合准备主体文档的要求，需要提交A集团的主体文档。A 所属集团可能担心通过合资企业提交主体文档，会使B获得知晓A集团的商业机密，是否可以对主体文档的提交设计多种途径? A:税务机关对提交方式没有特别限制，可以由子公司提交，可以由集团母公司提交，也可以授权国内中介机构提交。;主体文档会计年度问题 Q:集团的最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足准备文体文档条件。如果最终控股企业会计年度不是公历年度，比如是10月1日—次年9月30日，那么第一个主体文档是2015年10月1日至2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？ A:42号公告适用于2016年及以后年度，所以第一个主体文档年度应是最终控股企业2016年1月1日及以后会计年度。如果2016年的会计年度是2015年10月1日至2016年9月30日，则不需要准备。本例中，中国子公司应准备2016年10月1日—2017年9月30日的主体文档，在2018年9月30日前准备完毕。; 2、本地文档;; 公告第十四条本地文档中的“???联交易流程”，披露关联交易的信息流、物流、资金流与非关联交易业务流程的异同：; 价值链分析： （1）企业集团内业务流、物流和资金流，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 ★按业务条线披露从集团采购-制造-最终销售的整个流程中各环节参与方的位置和职能，可以图表表示。 （2）上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 （3）地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 ★ 某些行业，国内市场、市场溢价、消费者偏好贡献明显的 （4）企业集团利润在全球价值链中的分配原则和分配结果。;价值链业务线举例： （1）假设本企业所在集团为单一显示器生产商，本企业职能为显示器产品代工，最终销售产品为显示器，价值链分析对象为显示器业务线。 （2）假设本企业所在集团为多元化生产商，生产包括显示器、硬盘、键盘、主机等多样产品，以上产品最终销售环节为独立销售。如果本企业的职能为显示器代工，价值链分析对象为显示器业务线；如果本企业的职能同时兼备显示器代工和键盘代工，价值链分析对象则分别有显示器和键盘两条业务线。 （3）假设本企业所在集团为多元化生产商，生产包括显示器、硬盘、键盘、主机等多样产品，最终销售环节是将以上产品合并以电脑作为最终销售产品，本企业的职能为显示器代工，价值链分析对象为电脑业务线（包括其他合并到最终销售产品电脑的业务）。;（一）分配原则。详细描述集团利润在全球价值链条中的分配原则以及定制分配原则的理由。 比如以各环节功能风险作为分配原则的，应将风险功能具体量化并说明量化的基准以及量化的合理性； 比如以独立交易原则为基准确认各环节的利润率，然后将全球价值链以每一环节利润率作为比例划分的，应明确独立交易原则确认利润率的方式以及理据，以及利润分配的计算方式等。 （二）分配结果。可以用表格形式详细列明集团利润在全球价值链条中各环节的分配结果。; 信息列示的门槛问题： 第十四条中，很多项目披露要求，如（一）5、财务数据（不同类型业务及产品的收入、成本、费用、利润），（二）1、关联方信息（所有与企业发生交易的关联方），（三）5、关联交易数据（所有关联与非交易的收入、成本、费用、利润），是否设定最低门槛的问题？ 由于企业规模不同，各地