知识产权许可税务问题.pdfVIP

精品 知识产权许可税务问题 一、企业所得税 1. 税率 根据《企业所得税法实施条例》的规定，特许权使用费收入，是指企业提供专利 权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权 使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的 实现。适用企业所得税税率 25% 。 2. 优惠政策 根据《企业所得税法实施条例》的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企 业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部 分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》 （国税 函[2009]212 号）、《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得 税政策问题的通知》 （财税[2010]111 号）的规定，技术转让的范围：包括居民 企业转让 专利技术、计算机软件著作权 、集成电路布图设计权、植物新品种、生 物医药新品种， 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 而技术转让是指居 民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或 5 年以上（含 5 年）全球独占许可 使用权 的行为。境内技术转让需经省级以上科技部门认定方可享受减免。 welcome 精品 3. 核定征收 1) 关联企业 根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业与其关联方之间的业务往来， 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的， 税务机 关有权按照合理方法调整。 关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： （一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。 独立交易原则， 是指没有关联关系的交易各方， 按照公平成交价格和营业常规进 行业务往来遵循的原则。 合理方法，包括： （一）可比非受控价格法， 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者 类似业务往来的价格进行定价的方法； （二）再销售价格法， 是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的 交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法； （三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； （四）交易净利润法， 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似 welcome 精品 业务往来取得的净利润水平确定利润的方法； （五）利润分割法， 是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间 采用合理标准进行分配的方法； （六）其他符合独立交易原则的方法。 2) 非关联企业 根据《税收征收管理法》以及《企业所得税核定征收办法（试行） 》的规定，纳 税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不 全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限 期申报，逾期仍不申报的 （六）申报的计税依