中国税制课件综合版.pptVIP

中国税制 首都经贸大学财税学院税务系 2010年 第一章 税制概述 一 、税收制度及构成要素 二 、税收分类 三、 税收结构 一、税收制度及构成要素 （一）税收制度 1.税收 是国家或政府为满足社会公共需要，凭借 政治权利按法定标准强制、无偿地参与国民 收入分配，取得财政收入的一种形式。 税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的形式特征是区别于其他财政收入的基本标志。 要素： 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） 2. 范畴 ——分配领域 3 根据 ——政治权力（与费、利润区别） 4 手段 ——法律 5 实质 ——政府向社会取得财富 2.税收制度 税收制度是国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税 收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法 等。 3.税法:税收制度的法律体现形式 税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 4.税法的作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 （二）税制的构成要素 （一）纳税主体 （五）纳税期 （二）征税对象 （六）纳税地点 （三）税率 （七）税收优惠 （四）纳税环节 （八）违章处理 纳 税 人 相 关 概 念 2.纳税对象（纳税客体） 对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 税目 是课税对象的具体项目，它具体地规定 一个税种的征税范围，体现了征税的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 税基：计税依据，征税对象的计量单位和征收标准，是对征税对象的量的规定。 价值形态 （从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税 。 物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3.税率 应征税额与课税对象之间的比例，它体现了税的深度。 衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率：增值是、营业税 定额税率：资源税、车船使用税 累进税率：超额累进、超率累进 4.纳税环节纳税环节是商品流转中应当缴纳税款的环节 对一种商品可以选择在一个环节征税，也可以选择在多个环节征税。 在一个环节征税的，称一次课征制。 在多个环节征税的，称多次课征制。 5.纳税期限　　纳税期限税法规定的是纳税人向国家缴纳税款的期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。我国现行税制的纳税期限有三种形式： 1）按期纳税 2）按次纳税 3）按年计征，分期预缴 6.纳税地点 纳税人申报交纳税款的地点。 就地纳税 口岸纳税 集中纳税 汇总纳税 经营地纳税 7. 税收优惠 1. 国家为达到一定的目标，对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾。主要是减免税方式。 2. 包括： 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点和免征额 起征点——对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税。 免征额——指税法所规定的对征税对象免予征税的数额。如：个人所得税中扣除生计费用。 3月8日，一则消息将业内 讨论多次的提高个税免征 额的问题再次推到了风口 浪尖。人力资源和社会保 障部副部长杨志明公开表 示，人社部正在配合财政 部等部门研究提高个人所 得税起征点，减轻大量普 通劳动者的税务负担。 业内专家表示，提高个税 免征额只是个税改革的一 部分，要关注民生、合理 减轻税负，还有多项改革 措施须同步跟进。 8.违章处理 对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施，体现了税收的强制性。 加收滞纳金 罚款 刑事责任 二、税收分类 按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。 从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。 按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收入，归 中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收入，归 地方政府支配和使用的税种。 共享税：属于中央、地方政府共同享有，按 一定比例分成的税种。 按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 按税收与价格的组成关系分类 价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。