会计师事务所风险评估与应对研究.pdf

摘 要 随着我国经济的高速发展以及国家对会计师事务所的鼓励政策实施，会计师 事务所的数量在逐年上升，然而近年来，会计师事务所及上市公司受处罚的消息 却不断，这意味着会计师事务所仍然存在许多问题，事务所的风险评估和应对还 有待提高。另一方面，我国科创板制度即将实施，届时，事务所将同时面对上市 公司客户增加的机遇和科创板客户审计风险增加的挑战。因此，会计师事务所如 何在当下环境中合理评估风险并应对风险是会计师事务所发展的重点之一。 本文首先通过对会计师事务所风险管理、内部治理等文献的梳理，发现目前 对会计师事务所的风险管理过程并没有形成统一的结论，但是由于事务所经营与 企业经营有一定相似之处，于是本文结合 ERM （2017 ）与ERM （2004 ）的变化 之处，从 A 会计师事务所的战略和审计业务两方面对其进行风险的评估。在对 事务所战略风险进行分析时，本文结合 A 所客户变更前后审计收费变化的具体 数据，分析发现 A 所在面对市场竞争压力时，可能选择了成本领先战略，从 A 所实施成本领先战略的效果来看，并没有达到预期目的，并且在实施成本领先战 略的情况下，会增加会计师事务所的人才流失风险。此外随着客户需求的变化， 成本领先战略增加事务所的客户流失风险并影响会计师事务所业绩。另一方面在 对事务所的业务风险进行评估时，本文结合 A 所首次承接的审计案例，在对 A 所目前的质量控制体系基础上从职业道德、客户关系和具体业务的接受、审计人 员以及业务执行四个方面对其进行业务层面的风险分析。首次承接客户与保持的 客户相比，风险主要体现在客户承接、审计人员的委派、审计沟通上面。最后本 文针对分析得出的 A 所风险，从尝试差异化战略变革、加强客户管理、完善客户 风险评价流程，加强审计团队执业水平、提高业务质量控制复核标准五个方面为 A 所提供风险应对建议。 关键词：会计师事务所；风险评估；风险应对；竞争战略；质量控制 II Abstract With the rapid development of China's economy and the implementation of the state's encouragement policies for accounting firms, the number of accounting firms has increased year by year. However, in recent years, the news of penalties for accounting firms and listed companies has continued, which means accounting firms There are still many problems, and the firm's risk assessment and response needs to be improved. On the other hand, China's science and technology creation system will be implemented soon. At that time, the firm will face the increased opportunities of listed company customers and the challenge of increasing the risk of auditing of the customers of the board. Therefore, how an accounting firm can reasonably assess risks and respond to risks in the current environment is one of the key points for the development of accounting firms. Firstly, through the combing of the risk m