年终结账需注意事项.pdf

精品文档 年终结账注意事项及税务提醒 2009-1-8 15:33 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 又是一年收获时， 2008 年即将与我们告别，作为财务人员在这个时期也是全年中最忙碌的时期，财务 决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、 2008 年所得税汇算清缴等等，每一个标题都在等我们认 真去处理。 笔者借此机会凭个人经验结 2008 年新的相关法规， 作个小小总结，也算是提前给各位同行新年 的祝福。 ㈠、各往来账项应与对方核对清楚 2008 年结账前，企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其 是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联 方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，由于 今年《企业所得法》刚实施第一年，同时国家税总局以国税发 [2008] 114 号《关于印发〈中华人民共和 国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》规定为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总 局制定了企业年度关联业务往来报告表。 这对 2008 年有关联方的企业所得税汇算来说将是一项非常重要的 工作，但实务中关联方交易的复杂性，使一些企业长期以来对关联的往来账项无法核对清楚。这种情形无 论是财务会计核算和税务申报上都存在有风险，建议企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核对 一次，直到双方相符一致后方可结账。 ㈡、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税 [2008] 第 121 号）规定关 联方债权性投资与其权益性投资比例为 2 ： 1，在 2： 1 之内的关联方借款实际支付的利息，只要没有超过 同期银行贷款利息的可以据实列支， 但如果超过 2 ：1 比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易 性原则的，其超过部分不得在发生生当期和以后各期扣除。 同时这里要提醒注意的是： ⑴、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其 它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括： ①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； ②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； ③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 ⑵、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税 [2008] 第 121 号规定企 业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。从这一点可以解读，只要是关 联方公司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的，对债权方在申报 缴纳所得税时税务机关有对利息收入作相应的纳税调增处理。 。 1欢迎下载 精品文档 ㈢、注意个人借款年底前资金处理 ①、关于股东个人借款 2008 年有新规定： 财务人员在 2008 年底结账前应注意