第三章 涉税服务和涉税鉴证2014.ppt

主要内容 : 涉税服务 涉税鉴证 一、涉税服务的概念和特点 涉税服务是税务师事务所及其注册税务师， 向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税 信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 与涉税鉴定业务相比，具有如下几个方面 的特点： （一）以委托人或其指向的第三人为服务对象， 服务结果一般限于委托人使用。 （二）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵 活。 （三）因委托人自身需求触发。 （四）不一定出具涉税服务业务报告。 二、涉税服务业务种类 （一）税务咨询类服务 ，是指注册税务师通过 电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收 方面问题的涉税服务。 （二）申报准备类服务 ，是指注册税务师为保 证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履 行纳税申报或办理涉税审批、备案等事宜，收 集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要 的申报资料的服务。 （三）涉税代理类服务 ，是指注册税务师接受 委托人委托，以委托人的名义办理涉税纳税申 报或其他涉税事务的服务。 （四）其他涉税服务 ，是指上述之外的注册税 务师接受委托人委托而开展的涉税服务业务。 三、涉税服务遵循的原则 （一） 合法原则 。提供涉税服务的过程和 结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利 益和其他相关主体的合法权益。 （二） 合理原则。 提供涉税服务应当符合 税法立法目的，合乎事理常规。不得为纳税人 筹划虚假交易或其他不当行为。 （三） 胜任原则。 承接业务和执业中，应 当审慎评价委托人的业务要求和自身的专业能 力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出 自身专业能力的业务委托。 （四） 责任原则。 执业中应当保持负责态 度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业 责任。依照法律规定和约定履行保密义务。 四、涉税服务基本业务流程 涉税服务基本业务流程包括业务承接、业务 计划、业务实施和出具涉税服务报告四个阶段。 （一）涉税服务业务承接 1. 分析评估 2. 签订业务约定书 业务约定书是指税务师事务所与委托方签订 的，确认涉税业务委托与受托关系，明确涉税 业务目的、对象、范围等基本事项，约定权利、 义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。 如果属于政府采购，其委托书及其他类似书面 文件，视同于涉税业务约定书。 （ 1 ）业务约定书的基本内容 （ 2 ）业务约定书的相关要求 （ 3 ）业务约定书的履行和变更 （ 4 ）业务约定书确立和义务的终止 （ 5 ）违约责任和争议解决 （ 6 ）纳税服务业务约定参考格式。 （二）涉税服务业务计划 （三）涉税服务业务实施 1. 服务实施 2. 业务记录 做好工作底稿的编写和保管。 （四）涉税服务业务报告 涉税服务报告是指注册税务师遵照税收法律、 法规及其有关规定，按照涉税服务业务流程， 在实施必要的涉税服务程序的基础上，对涉税 事项向委托方提交的反映其专业意见的书面文 件。 1. 涉税服务业务报告基本结构 一般涉税服务报告由文头、正文和报告日期 三部分组成。 2. 涉税服务业务报告基本程序 （ 1 ）整理报告相关信息资料 （ 2 ）草拟涉税服务报告 （ 3 ）复核涉税服务报告 （ 4 ）签发、编制文号，形成正式的涉税服务报 告 （ 5 ）交由委托人审核签收 一、涉税鉴证的概念和特点 涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自 身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程 序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税 事项作出评价和证明的活动。 （一）相关概念 1. 当事人 涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、 鉴证人、被鉴证人和使用人。 （ 1 ）委托人，即委托税务师事务所对涉税 事项进行鉴证的单位或个人。 （ 2 ）鉴证人，即接受委托，执行涉税鉴证 业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。 （ 3 ）被鉴证人，即与鉴证事项相关的单位 或个人。被鉴证人可以是委托人，也可以是委 托人有权指定的第三人。 （ 4 ）使用人，即预期使