6审计证据与审计工作底稿.pdf

第6章 审计证据与审计工作底稿  第一节第一节 审计证据审计证据  第二节第二节 审计工作底稿审计工作底稿 教学目的和要求教学目的和要求  通过本章的学习通过本章的学习，掌握审计证据的掌握审计证据的 特性与鉴定，审计工作底稿的编制、 复核复核；熟悉审计熟悉审计证据的种类据的种类及其与其与 具体审计目标的关系，，审计档案的 管理；了解审计证据的定义和作用， 审计证据的收集与综合审计证据的收集与综合，审计工作审计工作 底稿的定义、分类和作用。 教学重点与难点教学重点与难点 教学重点是审计证据的种类、 审计证据的特性审计证据的特性、审计证据的收集审计证据的收集 、鉴定，审计工作底稿的编制、复 核及审计档案的管理；难点是理解 不同类型审计证据与具体审计目标不同类型审计证据与具体审计目标 的关系，审计证据的鉴定。 第第一节节 审计证据审计证据 一、审计证据的种类 （（一）审计证据的定义和作用  定义：审计证据是指审计人员在审计过程中获取的用来说明被 审事项真相的审事项真相的一切凭据切凭据。 （（审计结论的基础审计结论的基础））或或1301审计准则审计准则： 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信 息息，，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。。  参见2008注会117页  意义意义：：整个审计工作过程整个审计工作过程，，就是审计证据的收集就是审计证据的收集、、鉴定和综合鉴定和综合 的过程。 （（二二））审计证据的种类审计证据的种类 1．按存在形式式  实物证据  书面证据  口头证据口头证据  环境证据（状况证据） 实物证据实物证据  指经过审计人员清查盘点确实存在的实物  一般说来，对实物资产（现金、有价证券、存 货货、、固定资产等固定资产等））均应取得实物证据均应取得实物证据  获取方法：清查盘点或观察  优点优点：对实物的存在性具有最强的证明力对实物的存在性具有最强的证明力  缺点：不能证明实物的所有权和价值（另行审 计计，配合使用配合使用）） 书面证据书面证据  针对书面资料审查而获取的证据  作为证据存在的主要形式，根本在于其可靠 性大小性大小  实物证据、口头证据等均要以书面证据的形 式存在 （但本质不是书面证据） 口头证据口头证据  或称言词证据、陈述证据，是指针对审计人 员的调查询问，有关人员的答复（如询问笔 录录））  口头证据本身不具备可靠性，主要是提供审 计线索 环境证据环境证据  或称状况证据，指对被审事项产生影响的各种环境因 素  狭义的环境证据主要就是指内部控制狭义的环境证据主要就是指内部控制 （（管理人员素质管理人员素质、、 管理条件和管理水平）  环境证据不是基本证据环境证据不是基本证据，主要是帮助审计人员对已获主要是帮助审计人员对已获 取证据的判断和利用。  2 ．按来源  亲历证据亲历证据  内部证据  外部证据  关联单位关联单位证据据 亲历证据亲历证据  审计人员自己编制的计算表、分析表、调整 表等  可靠性较大可靠性较大 （（关注亲历时的环境关注亲历时的环境）） 外部证据外部证据  从被审计单位外部机构或人员编制的资料中获取（强 调书面资料的编制者是外部）  包括包括 （（1））直接从外部获取直接从外部获取 （2 ）从内部获取（如购货发票） 对对 （（11））主要关注资料提供者的品行主要关注资料提供者的品行、能力能力、资格资格。 对（2 ）主要关注资料被涂改的可能性及难易程度。  内部证据  指从被审计单位内部形成的资料中获取，  包括（1）从内部获取——证据获取的主要渠道。如： 会计记录 被审计单位管理当局申明书