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PAGE1 / NUMPAGES1 会计的制定权理论研究 一、会计准则制定权归谁：财政部还是证监会会计准则制定权属于政府，这是由会计准则作为市场竞争的重要规则具有经济后果、涉及有关各阶层利益调整的性质所决定的。维护市场的有序、有效竞争，充当市场竞争的裁判和警察是现代政府的重要职能。因而，政府当然有权也应当制定市场竞争规则。因此，会计准则制定权应当属于政府。但是，应当归政府的哪一个部门呢？具体来说，是归财政部门还是证券监管部门呢？这个问题的解决在理论上取决于人们对会计目标与作用的认识。传统上，我国会计是基于受托经济责任关系产生的。会计目标是为了明确受托责任，维护受托责任关系的有效性。会计作用主要是保证国有资产的安全完整和保值增值，保证国家财经法规的贯彻执行，保证国家税费的及时、足额课征。国家财政部门是会计信息的主要使用者和受益者，因而，会计工作主要是国家财政工作的基础，会计工作和会计人员的管理权归财政部门，会计准则制定和发布权属于会计工作管理权的重要组成部分，自然而然地这种权力就属于政府财政部门。但是，随着我国市场经济的发展、资本市场的发达、上市公司的增加、国有企业的减少、商业银行的公司化、资本投资的公众化，会计目标和作用将逐步发生变化，会计将更多地服务于企业投融资活动，会计目标将更加倾向于决策有用观，参与投资和融资的组织和个人也将成为我国会计信息的重要使用者。但是，我国仍将是