货代费用与税收.pdfVIP

精品文档 一、货代费用种类与税率 1、公路运输： 11%增值税率 2、港杂费、海运费等 （1）一般纳税人 6% （2）小规模纳税人 3% （年营业额500 万） （3）附加税率 约 0.83% 《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点若干税收政策的通知》 （财税〔2011〕133 号）规 定，提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或 者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收 取的运输服务收入， 应当按照水路运输服务缴纳增值税。 船舶代理服 务是指接受船舶所有人或者船舶承租人、 船舶经营人的委托， 经营办 理船舶进出港口手续，联系安排引航、靠泊和装卸；代签提单、运输 合同，代办接受订舱业务；办理船舶、集装箱以及货物的报关手续； 承揽货物、组织货载，办理货物、集装箱的托运和中转；代收运费， 代办结算；组织客源，办理有关海上旅客运输业务；其他为船舶提供 的相关服务。 二、出口退税 1、生产企业：免抵退 2、外贸公司：进项转出 。 1欢迎下载 精品文档 思考题 1：外贸企业出口收到的代理海运费、港杂费、代理报关费增 值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣吗？？ 思考题 2：生产企业出口商品，找的货代产生的港杂费应该开具增值 税专用发票还是普通发票？有没有相关法律文件规定？ 答：《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》 （国家税务 总局公告 2014 年第 42 号）规定：纳税人通过其他代理人，间接为委 托人办理货物的国际运输、 从事国际运输的运输工具进出港口、 联系 安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财 政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税 试点的通知》 （财税〔2013〕106 号）附件 3 第一条第（十四）项免 征增值税。所以报关费、港杂费属于“从事国际运输的运输工具进出 港口、联系安排引航、 靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续” ， 实行免税，以 CIF、CFR、FOB成交方式出口的都是只能开具普通发票。 思考题 3：如果货代公司收到的增值税专用发票， “货物或应税劳务 名称”栏未开具明细项目， 仅简单写 “港杂费”，该增票是否可抵扣？ ：答：一般纳税人发生的与生产经营有关的进项税额可以抵扣，但用 于《增值税暂行条例》第十条以及财税 [2013]37 号附件 1 第二十四 条规定的项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 思考题 4 ：货代公司取得的增值税发票费用是为国外客户代垫代付的， 。 2欢迎下载 精品文档 认证该发票是否存在税收风险？” 答：公司取得的所有增值税专用发票必须先认证， 无论是否属于可抵 扣范围。财税〔 2011〕111 号文件的附件 1，即《交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定，有 5 个项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。