虚假财务总结报告成因分析.pdfVIP

六安职业技术学院 毕业设计（论文） 题目： 虚假财务报告的成因分析 学 院 六安职业技术学院 专 业 会计电算化 学 号 090814 学生姓名 黄杏园 指导教师 张红卫讲师 起讫日期 2009.09 -2012.06 目录 要2 第一章 概述3 一、虚假财务报告的概念界定3 二、上市公司提供虚假财务报告的现状3 三、上市公司提供虚假财务报告的危害5 第二章 虚假财务报告的成因分析 7 一、会计信息需求主体利益冲突7 二、内外监管约束机制不完善和不到位9 三、上市公司利益驱动和环境因素9 第三章 上市公司虚假财务报告的识别11 一、上市公司虚假财务报告的识别方法11 二、数据挖掘在虚假财务报告识别中的应用12 结语15 要 虚假财务报告是全世界经济社会关注的重大问题。在社会主义市场经济不断 发展的今天，企业为了满足自身的利益，采用不正当的手段，编制虚假的财务报 告。这不但影响了企业的形象，还破坏了市场经济的发展。因此，全社会都应对 虚假财务报告的危害性有充分的认识。本文主要就上市公司的虚假财务报告问题 进行探讨。首先，论述了上市公司提供虚假财务报告的现状及危害性，然后就上 市公司提供虚假财务报告的成因进行了分析，提出了识别虚假财务报告的方法， 最后提出治理上市公司财务报告中虚假会计信息的对策，希望能使虚假财务报告 逐步减少直至消失,使财务报告成为我们评价企业的准确依据。 关键词：上市公司、虚假财务报告、成因、防范 第一章概述 一、虚假财务报告的概念界定 虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种 方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和 现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告。 根据上市公司舞弊性财务报告最终结果的主要表现形式我们将其分成三大 类：1、虚假利润表类，通常就是利润虚假（虚增收入、少转成本、虚减营业与 管理费用、少计利息费用、少计提资产减值准备、虚增投资收益、不恰当的变更 会计政策、不恰当的合并报表实务等），并间接导致虚假资产负债表 2、虚假资 产负债表类，即舞弊行为仅直接导致对外公布的资产负债表存在重大错报，但不 直接影响利润表 3、虚假披露类，即舞弊行为仅直接导致对外公布的财务报表附 注存在虚假内容，但不直接影响对外公布的财务报表。虚假利润表和虚假资产负 债表又合称为表内舞弊、虚假披露又称为表外舞弊。 二、公司提供虚假财务报告的现状 （一）我国公司虚假财务报告的现状 2008 年上市公司年报已经落幕，直接关系到广大投资者利益的报表质量又 究竟如何？ 据证监会撰文披露，在 1624 家上市公司中，其中 1511 家公司审计 报告为标准无保留意见，占全部公司总数的 93.04%，77 家公司的审计报告为带 强调事项段的非标准无保留意见，占比 4.74%，17 家公司审计报告为保留意见， 占比 1.05%，19 家公司审计报告为无法表示意见，占比 1.17%。而 2007 年的年 报，在 1624 家上市公司中，被出具标准无保留意见的为 1514 家，比 2008 年多 三家，占全部公司总数的 93.23%，非标准意见 110 家，占比为 6.77%。其中，带 有强调事项非标准无保留意见 75 份，保留意见 18 份，无法表示意见的 17 份。 从近两年的数据看，上市公司财务质量有所下降，而且财务失实日益隐形化。 我国新兴的资本市场从开始就饱受虚假财务报告的困扰。自海南 “琼民源” （1998）、成都 “红光实业”（1998）、四川 “东方锅炉”（1999）等上市公司恶性 财务舞弊案件，2000 年的郑百文、黎明股份、猴王股份案件余震还未完全消失， 2001 年又