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1、企业所得税流失风险。 营改增后在地税管理方面建筑业存在
在风险主要体现在企业所得税和个人所得税两个税种,由于国
地税征管方式的不同,营改增前地税以项目管理多采取代开发
票时预缴税款控税,后期实行项目清算,营改增后国税实行自
开票征管方式,税款大多由纳税人自行申报,只有跨地区外来
劳务实行预缴税款方式,其中营改增前老项目、甲供材以及清
包工等情形按简易征收 3%预缴增值税, 一般项目按 2%预缴增值
税,同时在地税办税厅预缴所得税及附加税费。对于本地建筑
企业无论是从事本地建筑劳务,还是外出从事建筑劳务,由于
是纳税人自行申报各项税费, 一方面可能存在延迟纳税的风险,
同时由于控管手段不健全、第三方数据交换的滞后以及利用成
效等影响,地税部门无法及时掌握纳税人项目情况及开票信息
情况。上述情况的存在将直接产生省外来苏施工的企业所得税
以及本地施工企业企业所得税流失风险。
2、增值税抵扣链条不完整风险。 建筑企业除了混凝土、 钢材等
可以取得专用发票,砖瓦灰石沙等材料大都由当地农民经营,
季节性强,根本无法取得专票,占总成本 30%以上的人工成本
中自行聘用的人工费用无法取得专票,即使有部分小规模纳税
人取得专票,税率也只有 3%。增值税抵扣链条的不完整,一方
面纳税人享受不到营改增减税的政策效应,据中国建筑协会抽
样测算,平均增加税负为 94%,换算成营改增前的营业税税率
为 5.83%,增加 2.83 个百分点。 另一方面由于抵扣链条不完整,
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国地税征管方式不同,给国地部门的增值税、所得税监控管理
都带来了较大困难。
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