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数字经济背景下国际税收征管问题研究 摘要 现代社会网络的普及与发展极大的促进了数字经济的发展。在网络的促进下 移动电话等通讯手段不断更新换代，给当今的人们提供了科技、快捷、优质的生 活服务，促进了时代的变革。正是这些变化促进了经济的发展，尤其是数字经济 的大踏步前进。利用互联网终端设备进行网络交易、线上交易。线上线下的结合 更是让人耳目一新。极大地促进了世界范围内资源的优化整合和产业升级。人们 真正的进入了互联网的数字经济时代，或者说是信息时代。这个时代最大的亮点 之一就是数字经济的蓬勃发展。 数字经济大发展是好事，但任何事物都有其另一面。数字经济下与传统的商 业发展模式不同。企业的经营模式由开门店卖产品变成了网络交易、更多的是跨 境电子商务，这样企业经营模式大不同。既然是贸易就会产生税收，由此也带来 一系列税收问题。以前单边还有两国间双边的老旧的税收协议已经不合时宜了， 被新业态所挑战和冲击，没有适应新的经济环境。而跨国数字企业则看到了税收 政策的滞后，有的打插边球、有的搞筹划，用尽各种方法来避税。造成国家税收 流失这是一个很重要的原因。除此之外税务部门能力不足，没有适时而变，没有 抓住数字经济的脉搏，征管效率低下并且缺乏国际交流合作。正因为这种局面的 形成，带来了一个巨大的问题：数字经济发展的背景下，到底国际社会如何征税 呢？怎么划分？这都是迫切需要解决的棘手问题。 本文立足于数字经济，以它为背景，税收征管国际合作为视角，通过国际对 比分析，来研究国际合作面临的问题及对策。本文分为六部分，其中正文包括五 章。导论介绍了研究背景及意义，研究目的与方法，创新与不足。第一章是数字 经济与税收征管的理论分析，对数字经济和税收征管的相关概念进行界定。并阐 述了国际合作的理论基础。第二章介绍了数字经济的发展现状、国际税收征管合 作的历史演进、以及存在的征管问题。第三章通过苹果公司避税的案例印证了这 些问题，并详细分析了苹果的经营模式、避税策略、特点以及应对方法。第四章 是国际经验借鉴，选取了美国和OECD 组织的有关数字经济征管的最新进展。第 五章是针对前文问题以及案例印证的问题提出相应的政策建议，为我国乃至国际 社会在应对数字经济时税收管理的一些中肯的建议。本文第二章的问题，第三章 的案例，第四章的经验借鉴，第五章的政策建议是一脉相承，相互印证的关系。 问题导向性的研究分析，深化国际合作交流加强国际税收合作，为国际合作新的 征管模式的构建拿出自己的应用方案。加快步伐制定出应对数字经济税收问题的 一整套完备税收政策。共同打击国际避税，维护国家税收主权和税收利益以及经 济利益。推进税收制度的完善，建立适应经济新形势时代新要求的国际税收制度。 1 Abstract 关键词：数字经济；税收征管；BEPS；国际合作 II 数字经济背景下国际税收征管问题研究 Abstract Modern society is the world of the Internet, and modern life is the life of the Internet. Under the promotion of the network, mobile phones and other means of communication have been continuously updated and rapidly developed, giving people an unexpected breakthrough. Providing people with today's technology, fast, high-quality life services, and promoting t