2019自考审计学课件第八章.ppt

『正确答案』 B ? （ 2 ） C 注册会计师向丙公司生产负责人询 问的以下事项中，最有可能获取审计证据 的是（ ）。 A. 固定资产的抵押情况 B. 固定资产的报废或毁损情况 C. 固定资产的投保及其变动情况 D. 固定资产折旧的计提情况 三、累计折旧的审计 ? （一）累计折旧的审计目标 ? 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会 计制度，是否一贯遵循； ? 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； ? 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一 贯； ? 确定累计折旧的期末余额是否正确； ? 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。 第八章 采购与付款循环审计 本章重点 ? 了解购货与付款循环审计 ? 掌握采购与付款循环的内部控制及测试 ? 掌握应付账款、固定资产、累计折旧等重 要帐户的实质性程序 ? 熟悉其他相关帐户的实质性程序 第一节 采购与付款循环的特性 ? 资产负债表和损益表审计的基础 ? 一、采购与付款循环的主要业务活动 ? （ 1 ）请购商品和劳务；（ 2 ）对外订购；（ 3 ）验收商品； （ 4 ）储存商品；（ 5 ）付款；（ 6 ）记账 ? 二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录 ? 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记 录这些程序 ? 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录 有： ? （一）请购单 ? 请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购 部门一份，验收部门一份。 ? 大额资本支出请购需特别授权批准。 ? （二）订购单 ? 订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联 送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门， 采购部门留存一份。 ? （三）验收单 ? 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负 债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立 检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制 凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 ? （四）入库单 ? 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本 部门留传，另一联交会计部门记账。 ? 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 ? （五）付款凭证 ? 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证 明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、 验收单和供应商发票等支持性凭证。 ? （六）明细账和总账 ? 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细 账 ? （七）付款证明 ? 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付 款凭证 ? （八）对账单 第二节 采购与付款循环的内部控制 测试 ? 一、采购与付款循环业务的内部控制 ? （ 1 ）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执 行过程中能够进行有效地复核和监督。 ? 采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审 批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核； 采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批 与执行。 ? （ 2 ）企业应当建立采购申请制度， ? （ 3 ）企业应当加强采购业务的预算管理； ? （ 4 ）企业应当建立采购与付款业务的授权制度 和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办 理采购与付款业务； ? （ 5 ）企业应当按照请购、审批、采购、验收付 款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购 与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证， 建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购 订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和 凭证的相互核对工作。 ? （ 6 ）企业应当建立采购与验收环节的管理制度， 对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量 方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。 ? （ 7 ）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订 单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专 人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量 和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和 验收证明。 ? （ 8 ）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采 购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、 检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实 性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 ? （ 9 ）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付 票据、预付账款等往来款项。并及时处理。 ? （ 10 ）企业可以根据具体情况对办理采购人员定期 进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利 收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 二、固定资产的内部控制 ? 固定资产是企业中的重要资产，为了确保 固定资产的真实、完整、安全和有效利用， 被审计单位应当建立和健全固定资产的内 部控制制度。 ? （一）固定资产的预算制度 ? 最重要的部分 ? （二）授权批准制度 ? （三）账簿记录制度 ? （四）职责分工制度 ? 固定资产的取得、记录、保管、使用、维 修、处置等，均应明确划分责任，有专门 部门和专人负责。 ? （五）资本性支出和收益