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（股权管理）公司股权转 让涉及税收问题 （三）受让人与转让股东、公司之间的法律关系，请求公司办理股东 名册变更登记——公司承认新股东、注销原股东；转让人有协助过户 义务，公司有法定过户登记义务； （四）由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项——公司法定 义务，向社会公示。 可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、 受让人、公司、和不特定第三人。 二、股权转让中涉及税收分类 （一）营业税 《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149 号）第八、九条 对此作出了明确规定： “以不动产（无形资产）投资入股，参与接受 投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该 项股权，应按本税目征税”。2002 年 12 月《财政部、国家税务总局 关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191 号）对这种 行为征税办法重新作出规定，自 2003 年 1 月 1 日起，对以无形资产、 不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行 为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释（试 行稿）》（国税发[1993]149 号）第八、九条中与新规定内容不符的 予以废止。 （二）企业所得税 　企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所 得税。 1 、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置 股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函[2004]390 号规 定：企业在一般的股权买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投 资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118 号）有关规定执 行；股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应 确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 2 、国税发[2000]118 号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应 纳税所得，依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益 凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的 除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得 应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补 缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的 影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税 费用、提高税后净收益的目的。 3 、国税函[2004]390 号关于股权转让所得税补充规定：一、企业在一 般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于 企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118 号） 有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计 盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得 ；二、 企业进行清算或转让全资子公司以及持股 95％以上的企业时，应按 《国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问题的暂 行规定）的通知》（国税发[1998]97 号）的有关规定执行。投资方应 分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股 息性质的所得 。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在 计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质 的所得；三、按照《国家税务总局关于执行（企业会计制度）需要明 确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45 号）第三条规定 企 业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时 已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相 反的纳税调整。因此 企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司） 的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所 得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增 加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性 质的所得。 （三）个人所得税 根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得” 项目依 20％的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产 的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用 包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而 有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。 需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未 能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的 主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。 例如 2007 年国美电器宣布，在