撰写审计调查报告的若干技巧与方法问题.pdf

撰写审计调查报告的若干技巧与方法问题 撰写审计的若干技巧与方法问题 ：中国下载中心作者：请联系更改： studa1211- 《审计机关专项审计调查准则》 于 xx 年 8 月 1 日实施。为了配合 搞好专项审计调查、 写好专项审计调查报告， 本文试将撰写专项审计 调查报告（下称报告）分成分析撰写资料和报告内容等两个步骤；然 后，讨论两步骤的撰写方法；揭示撰写方法上存在的主要问题，并提 出解决办法。 一、两点说明 （一）社会上以及审计机关对应用文写作技法方面的文献很少， 以至于对诸如报告“基本情况”取舍、 “建议”提法等关涉写作方法 的问题，尚无共识。这对稳定、提高报告水平构成影响。为此，本文 有针对性的探讨了若干技法性问题。 （二）“分析撰写资料”和“报告内容”，在报告撰写过程中没 有明显界线。但是，影响报告质量的方法性问题，无外乎“分析”与 “”两类。为使本文讨论的问题系统、定位，便于理解和阐述，才如 此划分。 二、 资料分析过程及其存在的方法性问题 （一）资料分析过程 报告资料分析过程。 是审计人员对查证属实的调查事项进行认识， 最终形成审计意见的系统的思维过程。 各分析环节及其分析规则如下： 1 、界定事实。是对被调查事项（或称：问题，下同）的行为轨迹 及其相关因素进行准确、完整的描述。①行为轨迹：包括时间地点、 人员方式、幅度范围等量化内容。②事件相关因素：包括人员素质、 经济环境、规范性要求的适用情况等非量化内容。 2 、归纳特点。就是概括问题（或称非预期事项，下同）的存在特 征。方法： （1）将规范性要求（预期状态）与已经完成界定任务的非预期事 项 （非预期状态），进行 “应该怎样 （预期状态）”与 “实际怎样 （非 预期状态）”的比较。（ 2 ）将两者的差异排列出来。（ 3 ）其中最能 概括地解释非预期事项存在状况的差异，就是该事项的特点。 如，应按市价就近购买原材料（预期状态），却以高价远途购进 等质品 （非预期状态）。该事项特点可归纳为， 购入价高值低原材料。 3 、寻找原因。 就是找到引发非预期事件的具体事项。 做法： （1） 从已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手。（ 2）将可能引发 非预期行为的“事件相关因素”排列出来。（ 3） 其中最能合理地解释该非预期事项“特点”的因素，即是产生该 事项最可能的原因。 4 、推断趋势。不良的发展趋势，是与相应的发展目标或者进度计 划比较而言的。做法： （1）确定与该非预期态势相对应的当前以及将来的预期状态。 （2） 由已完成界定任务的非预期事项的当前状态， 测算或者推导出可能产 生的不良后果。（ 3）将两者将来状态（即应该怎样和可能怎样）的 相关因素排列出来。取其中最大的差异作为推断结果。 5 、作出结论。结论是凭借一定标准，对被调查事项的状态、性质 作出的，包括单项事实和综合情况评价两种。（ 1）单项事实评价。 是以该调查项目适用的规范性标准， 与已完成界定任务的调查事项进 行比较 （定量标准与行为轨迹比较，定性标准与事件相关因素比较） ， 取其中差异最为明显、 最能合理地解释该事项特点的因素， 作为评价 结论。（ 2）综合情况评价。是对调查对象进行的整体评价。做法： 首先，依据该调查项目适用的综合性（如，法律的、效益的等）规范 标准，对已完成界定任务的单项事实归类，并进行再界定。第二，概 括出不同类别事项的特点。 第三，将已完成综合界定任务的整体性情 况与该事项适用的综合性评价标准相比较， 取其中最能合理的解释综 合情况特点的因素，作