浅谈固定资产投资建设项目审计.doc

浅谈固定资产投资建设项目审计 ??? 结合近年来固定资产投资建设项目审计工作的实践，我针对固定资产投资建设项目审计谈一下自己的看法。 ??? 固定资产投资建设项目审计的要义 ??? 资料报送 为避免审计风险，固定资产投资建设项目审计资料应当由项目建设部门（单位）按照有关规定统一报送。审计部门在接收资料时，应当认真清点，并出具回执清单。 ??? 资料审查 对固定资产投资建设项目的审计资料，审计部门应全面进行了解。对于项目投资前期的文件材料，重点审查建设单位是否按照基本建设程序办理各种手续；对于招投标文件和施工合同协议，重点审查图纸的修改部分是否符合设计变更要求；对于施工管理、质量保证、检验评定和工程竣工验收文件资料，重点审查资料是否完整、真实、合法；对于固定资产投资建设项目结算书，要仔细全面审查。 ??? 勘察与开挖 审计人员要深入施工现场，对照施工图和投资建设项目结算书进行实地测量；对成品、半成品和设备器材的数量、规格、型号、生产厂家等，逐一进行核实并记录取证，以便询价；对于有疑点的隐蔽工程，一般可以采用随机抽样、定点开挖的办法，进一步核实工程量等情况。 ??? 情况调查 对于需要核实的工程量和价格，审计人员可以通过询问建设、监理等单位的相关人员，了解工程施工工序、方法、机械台班及工程量、工程价格的真实性，一般不宜直接向施工方了解情况。 ??? 市场询价 为了确定主要材料价格的真实性与合理性，审计人员可以采用询价的方法进行市场调查。审计人员必须仔细查阅资料，结合现场勘察情况，将需要询价的成品、半成品、设备器材和主要材料的数量、规格、型号、生产厂家、品牌等记录清楚。询价时，要采用灵活多样的策略，以了解真实的材料价格信息。 ??? 全面审计 固定资产投资建设项目造价审计，首先必须根据现场勘察的数据，结合结算资料，依照计算规则及有关规定对工程量进行全面审计；其次要对单价、设计变更、工程量签证及各项取费等进行详细审查。 ??? 认真核对 除了定额直接费外，投资项目造价中尚有按一定计价比例计取的其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用，且所占比例较高，审计人员必须认真核对。 需要注意的几个方面 ??? 突出重点，及时取证 投资项目建设过程中经常会发生设计变更或签证事项，这些都会对投资建设项目的造价产生影响。因此，审计人员要对设计变更通知、工程量签证单和影响投资建设项目造价的重点子目进行重点审计。在调查取证过程中，对被调查对象陈述的可能对投资项目审计有影响的事实，审计人员应及时记录，并要求被调查对象签字确认；在结算双方核对时，对审计方与被审计方共同确认的工程量与单价，应及时办理签字手续，做好审计记录。 ??? 分析对比，进行稽核 要通过分析已审定的投资建设项目结算，总结归纳出各类投资建设项目造价、工料消耗等的一般规律和指标，然后根据这些指标对施工方结算或审计人员的初审结论进行分析。如果初审结论在指标范围内，则说明结算比较实际或审计基本到位；如果超出范围，则要重新进行全面稽核。 ??? 掌握主动，以理服人 审计人员要熟悉审计资料、核实工程量和单价，综合分析并寻找影响造价的关键子目，将其弄懂弄通，以在双方核对时掌握主动。投资建设项目造价的核减、核增，都要有理有据，使人心服口服。双方核对时如果出现分歧，审计人员一定要陈述事实和道理，据理力争。 ??? 审计结果要客观公正 双方核对时必须坚持“客观公正、实事求是”的原则。如果需要再次到施工现场共同核实的，一定要主动落实；对于被审计方指出的审计过程中的不当之处，如果确实属实，要虚心接受并及时改正。 ??? 审计结果要综合运用 固定资产投资建设项目审计的目的除了节约企业投资、规范投资行为外，更重要的是针对审计过程中各部门（单位）存在的问题，提出整改意见，客观评价项目绩效，促进投资项目的科学化管理和资金的合理有效运用。 竞标监督，小额工程拒绝“猫腻” 出台办法，市场从无形到有形 ??? 长期以来，50万元以上大额建设工程招标工作都严格按照市级以上相关规定进行，但50万元以下的小额建设工程在法规上却没有明确的操作规定，一直实行直接发包规则。可是，直接发包的做法易成为一些基层党员干部以权谋私、滋生腐败的土壤，同时，由于缺乏监管，工程易出现质量问题或安全隐患，引发群众不满，激化干群矛盾，影响农村社会稳定。有些建设单位还通过压低工程投资概算、将工程项目化整为零、采取分段分期报批建设等手段，把大项目分解为小项目以规避招投标，从中牟取私利。随着新农村建设不断深入，涉农项目增多，农田水利、农村公路建设、农村小学改造等小额工程占建设工程的比重不断增大，小额工程的社会涉及面越来越广，影响越来越大。 　　针对可能出现的上述问题，兴国县起草了《兴国县小额工程竞标监督管理办法》，用于规范小额工程