8.11合理确认收入的纳税筹划 课件.pptxVIP

企业不同时期的纳税筹划实务 ;项目八 企业不同时期纳税筹划;目录;;案例导入;税法依据： 1.《企业所得税法》第六条； 2.《企业所得税法实施条例》第二十三条 ，第二十四条 ；3.《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号） ； 4.《增值税暂行条例实施细则》第三十八条 ； 5.《营业税暂行条例》第十二条 ，二十五条； 6.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函（2008）875号）； 7.《企业会计准则第14 号——收入》第四条 ;筹划思路： 尽量避免多确认收入金额，以减少流转税的税基和所得税的税基 尽量延迟确认收入实现的日期，以获取税款的货币时间价值 ;方案一：一次性收款 一次性收款的销售收入为8 000万元，F企业在当月交纳增值税1 360万元（8 000×17%）、城市维护建设税和教育费附加136万元（1360×10%），流转税合计1 496万元。同时，应纳所得税额为（8 000-6 000）×25%=500（万元）;方案二：分期收款销售 采用分期收款销售的应收销售收入总额的公允价值可以认定为8 000万元, 名义价款与公允价值的差额2 000万元融资收益。交纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加与方案一没有变化，但是由于分期收款，分期交纳，起到延迟纳税的效果。;筹划点评： 虽然因为实现融资收益，增加了各月份的应纳税所得额200万元[（8 000-6 000）÷10]，从而导致应纳所得税额为（10 000-6 000）×25%=1 000（万元），但同时也确实提高了企业的经济效益，同时，由于分期实现利润而分期纳税，等于给企业带来了一笔无息贷款。;感谢聆听