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{财务管理内部审计} 审计准则大纲改 课程名称：审计准则 第一章注册会计师执业准则体系 （一）执业准则体系的框架结构（重点） （1）中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分； （2）鉴证业务准则的两个层次及其关系； （3）审计准则的六大类别； （4）审计准则百位数编号的含义。 （1）鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则的相互关系； （2）审计准则内部的逻辑结构。 （二）中国注册会计师执业准则体系的特点（次重点） （1）审计准则的国际趋同； （2）风险导向审计。 （1）中国注册会计师执业准则体系的特征； （2）审计准则国际趋同的原因； 第二章鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的概念及其发展原因（次重点） （1）鉴证业务的含义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论以增强责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息责任程度的业务 （2）相关服务的含义。 （1）鉴证业务与相关服务的区别； （2）注册会计师鉴证业务拓展的原因。 能够区分鉴证业务和相关服务。 （二）鉴证业务的分类及要素（重点） （5）鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。 （1）基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别 财务报表审计中，被审计单位管理层对财务状况、经营成果和现金流量进行确计量和列 报而形成的财务报表即为责任方的认定，在直接报告中注册会计师直接对鉴证对象进行 评价或计量，或者从责任方获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 （2）合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务的联系与区别 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的 低水平以此作为积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将 鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为消极方式提出结论的基础 （3）鉴证业务与管理咨询服务交叉在一起时，注册会计师的处理方法 第三章审计准则——一般原则与责任 （一）财务报表审计的目标和一般原则（重点） （1）通用目的审计业务与特殊目的审计业务； （2）审计范围的含义指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计标准和职业判 断实施的恰当的审计程序的总和 （3）职业怀疑态度的含义：指注册会计师以质疑的思维方式评价获取证据的有效性， 并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证 据保持警觉 （4）合理保证的含义：能够对财务报表整体不存在重大错报取得合理保证 （5）审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 检查风险的含义指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注 册会计师未能发现这种错报的可能性 （1）财务报表审计的合法性目标与公允性目标； （2）被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系； （3）审计程序的性质、时间和范围； （5）审计的固有局限性与合理保证； （6）审计风险模型及风险要素之间的关系； （7）审计风险与重要性之间的关系评估重大错报风险越高，可接受检查风险越低，评 估重大错报风险越低，可接受检查风险越高 （二）审计业务约定书（次重点） 审计业务约定书的含义及其必备条款 （1）审计业务约定书的作用 ； （2）签订审计业务约定书之前应做的工作 组成部分注册会计师的委托人，2 是否对组成部分单独出具审计报告，3 法律法规的规 定，4 母公司，总公司占组成部分的所有权份额，5 组成部分管理层的独立程度 （3）连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务书的考虑 （三）历史性财务信息审计的质量控制（次重点） （1）项目负责人的含义；指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计 师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师 （2）会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师； （3）历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任、职业道 德规范、客户关系与具体审计业务的接受与保持、项目组的工作委派、业务执行、监控。 1）审计项目负责人在业务质量控制中应承担的主要工作 按照法律法规、职业道德规范和审计标准的规定执行审计工作 2.遵守适用的会计师事 务所质量控制政策和程序3.根据具体情况出具恰当的审计报告 （2）项目负责人在业务接受与