{工作规范制度}审计工作底稿编制规范.pdfVIP

{工作规范制度}审计工作 底稿编制规范 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应 尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及 其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿必须做到四个统一：即统一底稿格式、 统一底稿目录、统一审计标识、统一索引及编号。 第六条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、 标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源 真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大 影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同， 对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参 审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包 括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在 审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字 端正，有关验算数据正确。 第七条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监 督和检查。 （六）审计意见类型。 第八条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单 位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计 程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细 科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以 简写。 （三）审计项目时点或期间，即某一资产负债类项目的审计 时点或某一损益类项目的审计期间。 （四）审计过程记录，即参审人员的审计轨迹与专业判断记 录。参审人员应将其实施而达到的审计目标的过程记录在审 计工作底稿中。 （五）审计标识及其说明，即参审人员应在审计工作底稿中 按《审计标识及索引号一揽表》（见附件）的有关规定，准确 表达审计含义。审计标识应前后一致。 （六）审计结论，即参审人员通过实施必要的审计程序后， 对某一审计事项所做的专业判断。就符合性测试而言，是指 参审人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以 及可信赖程度表明意见；就实质性测试而言，是指参审人员 对某一审计事项的余额或发生额是否确认表明意见。 （七）索引号及页次，即参审人员为整理利用审计工作底稿， 按《审计标识及索引号一揽表》的有关规定，将具有同一性 质或反映某类审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互 联系、相互控制所作的检索编号。 （八）编制者姓名及日期，即参审人员必须在其编制的审计 工作底稿上签字并签署日期。签名可以简签，但应与总体审 计计划中确定的简化签名一致。 （九）复核者姓名及复核日期，即有关复核人员必须在其复 核过的审计工作底稿上签名和签署日期，非直接参审人员的 签名不可以简签。 （十）其他相关事项，即参审人员根据其专业判断，认为应 在审计工作底稿中予以记录的其他相关事项。 第九条审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代 为编制的资料，参审人员除应注明资料来源外，还应实施下 列必要的审计程序，形成相应的审计记录： （一）复核； （二）判断是否可以利用及可利用程度； （三）可否与参审人员直接取得的审计证据相互印证。 第三章编制与复核 第十条审计工作底稿包括： （一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批 准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的 复印件； （二）与被审计单位组织机构及管理人员结构有关的资料； （三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本； （四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录； （五）审计业务约定书； （六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表； （七）审计计划； （八）实施具体审计程序的记录和资料； （九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人