5月课程二《建安营改增疑难问题处理及纳税安排》课件.pptVIP

建安营改增疑难问题处理与纳税安排;1.营改增前的建筑项目如何进行税务处理？ ;; 17号：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。 ; 山东国税全面推开营改增试点政策指引（四）　　 关于建筑工程老项目的确定问题 　　　对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。; 河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答： 部分开发项目，由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工。按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。;2.甲供材模式下如何进行税务处理？; 总局货劳司解读：在建筑工程中，出于质量控制的考虑，甲方一般会自行采购主要建筑材料，也就是俗称的甲供材。 目前，甲供材主要有两种模式：; 第一，甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款 1000 万，甲方实际支付 600 万，剩余 400 万用甲供材抵顶工程款）； 第二，甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款 600 万，甲供材 400 万）。按照营业税政策规定，不论哪一种模式，建筑企业都要按照1000 万计算缴纳营业税。; 河北省国家税务局关于营改增相关政策问题的解答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。” 甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。;营业税—-纳税人、负税人、税额、货币流、发票 增值税---变化？ 甲供材---甲控材？ 甲供材---甲指材？ 甲供材---甲抵材？;3.清包工模式下如何进行税务处理？;思 考;4.建筑业如何确定选择一般计税方法还是简易计税方法最为有利？ ; 【案例】房地产：1110万元 建筑公司：进项是多少？ 材料40% 人工30% 机械施用费、劳保费7% 标书： 材料、人工、机械施用费、利润、税金;5.建筑企业是否可以同时选择适用一般计税方法与简易计税方法，是否有涉税风险，如何防范？; 行为人有以下四种行为之一，即构成虚开发票的行为： 1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； 2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票等；且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。; 下列虚开普通发票情形之一即构成犯罪： 虚开普通发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的； 虽未达到上述数额标准，但在五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； 其他情节严重的情形。 虚开普通发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金； 情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。;; 《刑法》涉及增值税专用发票的罪名就多达五项 虚开增值税专用发票（第二百零五条） 伪造或者出售伪造的增值税专用发票（第二百零六条） 非法出售增值税专用发票（第二百零七条） 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票（第二百零八条） 盗窃增值税专用发票等多种犯罪行为（第二百一十条）;6.建筑业视同销售需要注意什么问题？ ; 不同时满足上述四个增值税征税条件但需要缴纳增值税，主要包括某些无偿的应税行为。 36号：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。; 营业税暂行条