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第三节 税收征收管理 一、税务登记 ? 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人 的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度， 也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登 记是整个税收征收管理的起点 。 ? 税务登记种类包括： 开业登记，变更登记，停 业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳 税人税种登记，扣缴税款登记等。 （一）开业登记 （ 先工商后税务 ） ? 开业登记 是指从事生产经营的纳税人，经国家 行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。 ? （如不登记，罚 2000 ，严重的 2000 到 1 万） ? 1 、开业税务登记的对象 ? （ 1 ）领取营业执照从事生产经营的纳税人 ? （ 2 ）其他纳税人： 除临时取得应税收入或发生应 税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外 的其他 负有纳税义务的单位和个人 ? 2 、开业税务登记的时间： 自 …… 起 30 日 2018/11/2 4 税务登记证的管理： ? 每年验证一次， 3 年换证一次 ? 正本公开悬挂 ? 遗失， 15 日内书面向主管税务机关报告 ? 银行账户管理。开立账户或账户发生变化， 15 日内 向主管税务机关报告 税务登记主管机关： 县以上国家税务局、地方税务局 。 【补充】 ? 开业登记一般流程 ( 后步需前步文件 ) ： ① 工商 办理营业执照 → ② 税务 开业登记 → ③ 银行 开户 → ④所有银行账号 报告税务 ? （二）变更登记 （先工商后税务） ? 变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原 登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税 务登记。 ? 时间要求 : ? 程序 : ? 申请 → 提供相关证件、资料 → 受理 → 审核 → 发证 2018/11/2 6 （三）停业、复业登记 1 、适用情形主体： 定期定额征收 的纳税人 ( 非所 有纳税人 ) ； 2 、 行为： 停业登记 --- 暂停 ( 不是“终止” ) 前 ，停业期限 不得超过 1 年 复业登记 --- 恢复 生产经营 前提出 延长停业：停业 期满前 申请，到期未申请视为 “已恢复营业” 3 、停业期间发生纳税义务：应 及时申报 纳税 【提示】 不是等到复业时才申报纳税 ? （四）注销登记（先税务后工商） ? 1 、适用范围及时间要求 ? （ 1 ）适用范围：解散、撤销、破产、改变 原主管税务机关，吊销营业执照、其他 ? （ 2 ）时间要求 注销 2 （ 3 ）办理流程： 填写“注销税务登记申请审批表” 发票管理 环节 税收征收 环节 登记管理 环节 稽查 环节 ①发票缴销 ②清缴税款 ③审核确认上两个环节完成 ④如需要， 可实地稽查 ⑤办理注销税务登记 2018/11/2 10 （五）外出经营报验登记 （ 1 ）范围：外县市 ( 异地 ) 经营 （ 2 ）登记流程： A. 外出前：向 所在地税务申请 《 外出经营活动税收管 理证明 》，该证实行“ 一地一证 ”原则； 【补充】 有效期一般为 30 日 ，最长不超过 180 日 B. 外出时：持“ 税务登记证副本 ”和《外管证》，向 经营地 税务报验登记，接受税务管理； C. 结束后：结清税款、缴交发票，由 经营地 税务在 《外管证》上 注明情况 ，回到 所在地 税务机关办理《外 管证》 缴销手续 。 （六）纳税人税种登记 在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务 机关依据《纳税人税种登记表》所填写项目，自受理之 日起 3 日 内进行税种登记。 （五）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日 内，向所 在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴 税款登记证件； 对已办理税务登记的 ，则可以在其税务 登记证件上登记扣缴税款事项， 不再发给扣缴税款登记 证件 。 2018/11/2 11 二、发票开具与管理 ? 发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、 服务以及从事其他经营活动，所提