龙滩水电站工程中的变动成本核算.doc

- PAGE 6 - 浅谈龙滩工程中的变动成本核算 **??? （中国**第七工程局 **） 摘 要：龙滩工程规模大，建设周期长，为了确保在联营体所属各作业队（厂）内部形成一个公平、透明、合理、可控的分配机制，以利于提高经济效益，落实经济责任，实现合同目标，有效控制成本，采用变动成本核算在龙滩工程中起到了重要的作用。 关键词：龙滩工程 变动成本 核算 1、简 介 龙滩水电站是红水河梯级开发中的骨干工程，位于**壮族自治区**县境内的红水河上，坝址距**县城15km。工程以发电为主，兼有防洪、航运等综合效益。本工程为Ⅰ等工程，工程规模为大(Ⅰ)型，工程枢纽布置为世界上在建最高的碾压混凝土重力坝；泄洪建筑物布置在河床坝段；右岸布置通航建筑物，采用二级垂直提升式升船机。 联营体于2003年4月26日与业主签订LT/C-Ⅲ标施工协议，合同总金额为壹拾捌亿玖仟伍佰柒拾万柒仟叁佰元整（￥189570.73万元）。为了兑现合同承诺，实现合同目标，联营体共设七个直属作业队（厂），分别为土建一队、土建二队、土建三队、机械队、风水电队、缆机队及综合加工厂。高峰期作业层人数4000多人，联营体 2、变动成本核算规则 变动成本核算即作业队（厂）承担单价中可变部份或可控部份，（如机械费中的二类费用），联营体承担固定成本（如设备两金），作业队（厂）通过内部挖潜，在确保合同工期、工程质量的前提下，在施工过程中有效的降低人工费、材料费、机械使用费及其他费用开支，将预算成本与实际成本的差额作为绩效考核的一种经济核算管理方式。根据龙滩工程的实践经验，变动成本核算主要适用于任务相对饱满的施工环境。 2.1核算单价制定原则 2.1.1 ⑴　内部核算单价以联营体中标合同单价及相关定额为基础，按照作业队（厂）实际配置和工程实际消耗进行调整； ⑵　内部核算单价按可变成本的构成内容确定，主要包括人工费、材料费、机械费、其他直接费和作业队（厂）管理费等五项费用中的可变部分。 2.1.2 ⑴　人工预算单价： 人工工时单价：以合同工时费单价标准为基础，扣除：由联营体向成员企业支付的工资附加费部分；用实物形式向作业队支付的劳动保护费；由联营体统一投保的人身意外伤害险费用。 ⑵　材料预算单价： a、材料预算单价主要采用合同预算价格，差异较大的按目前市场价格调整； b、现场采购的材料按实际采购价+5%采保费计列。 ⑶　机械预算单价： a、以联营体中标合同单价中所采用的机械基础单价为依据，或根据工艺流程实测计算； b、进入内部核算单价中的机械预算单价为上述机械基础单价扣除一类费用中的折旧费、大修理费、安拆费及三类费用后剩余的经常性维修费、替换设备费及二类费用的人工和燃料动力费等可变成本部分。 ⑷　其他直接费： 以各作业队（厂）的施工性质分类计取： a、土建队、机械队按1.0%计取； b、风水电队、缆机队、综合加工厂按0.5%计取。 ⑸　管理费： a、以管理人员定员数×1.5倍作业队（厂）人均绩效工资核定月管理费用； b、管理人员数量核定按当月在册人数的5%核定，若当月管理人员不足100人的按5人核定，超过300人的按15人核定。 2.2工程量的签认 2.2.1 ⑴　内部核算的工程量以月度为考核时段； ⑵　凡属作业队（厂）工作任务书中施工项目、调度室下达的施工任务单项目、横向往来的施工内容均属有核算效力的工程量； ⑶　合同工程量按施工合同中招标文件有关计量与支付条款执行，其计量时间原则上要求与甲方对联营体的结算时间对应，其它的应核算工程量亦参照执行。 2.3月度预算收入的核算 月度预算收入的内容：根据工程量签证的分类综合为： ⑴　按量核算项目：在规定的每个结算期间，将已签证的当月完成的各类工程量与预算单价计算出本月完成的预算成本； ⑵　内部往来项目：按往来签认量与往来的单价计算各作业队（厂）的往来成本平衡表，平衡表中的成本项目计入作业队（厂）预算成本项； ⑶　预算包干项目：按项目完成前核定的包干额核算计入预算成本； ⑷　管理费：按作业队（厂）管理人员总数与绩效工资的1.5倍计列管理费。 2.4月度实际成本核算 2.4.1进入作业队（厂）月度实际成本核算的内容：对应预算成本的内容，月度实际成本主要有实际发生的人工费、材料费、零配件费、周转性材料摊销费，外用工、外包和协作项目的成本费用，设备租赁费用，与其它作业队（厂） 2.4.2计入实际成本的人工费：岗位工资、年功工资、外用工 不列入作业队（厂）实际成本由联营体承担的有： 津贴中的职工女工卫生费、回民津贴及劳动保护费； 长期聘用劳务、集体劳务的管理费用、进退场路费。 2.4.3 消耗材料； 摊销材料； 钢筋、钢材、木材等不易计量的大宗材料按预算量进行核销，每季度按盘库量进行校核并清算； 价格：凡有预算价格的实际发生时均应采