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进口业务帐务处理 进口原材料业务流程： 海关通知缴税 银行缴税 提货 付款 抵扣进项税 海关缴款书 海关缴款书回单 关单 付款水单 回单/ 关单/ 水单等 90 天内应完成 会计准则： 纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算 纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海 关缴款书后，应借记“应交税金 ——— 待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目； 稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金 ——— 应交增值税（进项 税额）”专栏，贷记“应交税金 —— 待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项 税额，红字借记“应交税金 ——— 待抵扣进项税额” ，红字贷记相关科目。 公司财务核算 ： （1）财务部收到外贸交来海关缴款书和供应部付款申请后， 组织付款并复印 海 关缴款书回单 。原件交外贸部单证员办理此批材料清关手续。财务部按照借款单及 海关缴款书回单复印件应借记“其他应收款 — 待抵扣税金”贷记“银行存款”科目。 （2 ）外贸部办理清关提货完毕后，通知供应部；供应部在 ERP 中开购进发票， 由于税金暂不能抵扣，税金部分入帐“应交税金 ——— 待抵扣进项税额” ，财务部做 相关帐务处理借记“材料采购”借记“应交税金 ——— 待抵扣进项税额”贷记： “应 付账款”，贷记“其他应收款 — 待抵扣税金” （3 ）信用证到期议付后，外贸部确定付款所属业务，由外贸部将海关缴款书回 单、关单、付款水单原件收齐一并交王老师办理进口增值税抵扣验票，税务审查合 格后， 财务账务处理： 借记 “应交税金 ——— 应交增值税 （进项税额） ”专栏， 贷记 “应 交税金 —— 待抵扣进项税额 ”科目。 由于此业务必须在 90 天内完成， 因此请外贸部建立台帐， 跟踪三单的收集情况， 若发现不能按时收齐，请提前 15 天以工作联络单的方式书面通知财务部（王老师） 。 . 财务部（王老师）也随时监控“应交税金 ——— 待抵扣进项税额”科目，确保 此科目内待抵扣进项税在 90 天以内，并每月与自存未扣税单据及外贸部台帐核对。 财务部 2011 年 10 月 7 日 .