财务会计实务 其他权益工具投资的初始计量 7-16 其他权益工具投资的初始计量.pptxVIP

05其他权益工具投资——其他权益工具投资的 初始计量 项目七：对外投资一其他权益工具投资的确认》》其他权益工具投资的初始计量以摊余成本计量的金融资产?债权投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产???其他债权投资（债权类）其他权益工具投资（股权类）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产一其他权益工具投资的确认》》其他权益工具投资的初始计量金融资产分类的特殊规定权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，因此只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权的，都可能属于这种情形。一其他权益工具投资的确认》》其他权益工具投资的初始计量科目设置（1）“其他权益工具投资”。本科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。（2）“其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动”。本明细科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具投资）公允价值与账面余额的差额。一其他权益工具投资的确认》》其他权益工具投资的初始计量科目设置①“其他权益工具投资——成本”明细科目一般登记债券的面值；②“其他权益工具投资——公允价值变动”明细科目登记资产负债表日公允价值与账面余额的差额。二其他权益工具投资的初始计量》》其他权益工具投资的初始计量初始成本1.企业取得其他权益工具投资应当按照公允价值计量，取得其他权益工具投资所发生的交易费用计入其他权益工具投资的初始确认金额。2.企业取得其他权益工具投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成其他权益工具投资的初始确认金额。其他权益工具投资的初始入账金额=购买价款-购买价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利+交易费用1其他权益工具投资的取得成本二其他权益工具投资的初始计量》》其他权益工具投资的初始计量账务处理借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　贷：银行存款等2其他权益工具投资取得时的会计处理 【例题●业务分析题】》》其他权益工具投资的初始计量2020年5月6日，鸿雁公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元），购入E公司发行的股票200万股，占E公司有表决权股份的0.5%。鸿雁公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。 【答案】2020年5月6日，购入股票：借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　10 010 000　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 160 000 【例题●单选题】》》其他权益工具投资的后续计量鸿雁公司2019年12月25日支付价款2 040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为其他权益工具投资。2019年12月28日，收到现金股利60万元。2019年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 105万元。假定不考虑所得税等其他因素。鸿雁公司2019年取得股权投资的成本（ ）A.1990 B.2040 C.2050 D.1980 【答案】2019年12月25日初始成本2 040－60＋10＝1990（万元）谢谢！