国际税收 论文.docVIP

浅析国际税收各国之间合作基础的发展 加强国际贸易与国际税收的相互交流可以促进国际税收协调。国际税收体制与国际贸易的发展既相互独立又相互联系.后者的原因是他们的根本原因都是减少对国际商务活动的阻碍，促进资本、商品及人员的自由流动。二者的方式的不同在于国际税收体制是通过分配税收管辖权、减少和消除双重征税来实现这一目标;国际贸易体制是通过减少和消除关税及非关税壁垒来实现这一目标。所以在国际贸易协议中不能忽视税收问题，否则税收对国际贸易能产生负面的影响。 一、目前经济全球化向深层发展，经济联系逐渐加强。日益增长的国际贸易电子商务和新通信技术将处于国际贸易贸易的支配地位；跨国企业将不再把自己看成是某国的跨国企业，：不只是资本更具流动性，高技术专业人员也将具有很大的流动性。在这种新的趋势下，政治压力将会促使各国在税收政策方面有更大程度的相互协调，会有更多的税收双边协议产生,各国税务当局之间需要有更多新的合作形式。但纵观世界税收，当今处于主导地位的仍然是以本国利益为出发点的国际税收竞争，再加上经济危机的阴霾不散,因而兑收竞争有愈演愈烈的趋势。所以我们应该从国际税收竞争开始分析，逐步得出在经济全球化的推动下税收竞争必将走向税收协调的结论。 二、促进各国税收情报的交流或交换可以推动国际税收协调。然而证据在税务调查中往往起到关键作用。税务机关可以请求缔约国税务机关提供相关证据,一般而言．国际税收情报本身并不附带相关的证据。因此．如果国际税收情报获得国的税务机关发现某一情报具有重要价值，需要进一步查证．就可以根据税收协定请求国际税收情报提供国的税务机关提供相应的证据，以证明国际税收情报所反映的情况。以《中美双边税收协定》为例，协定第二十五条规定中美双方税务机关有互相交换税收情报的义务，但对是否有义务提供该情报所反映情况的证据并没有规定。但从《中美双边税收协定》规定税收情报交换义务的精神来看，显然不是仅仅为了将税收情报停留在“假设”的层次上，在有需要时，各方应当协助提供相应的原始证据。 三、近年来我国越来越融入经济全球化一体化的大潮中越来越多的外籍个人来华工作或从我国境内取得股息利息特许权使用费等应税收入与此同时我国境内的外国企业承包工程也逐年增加在境外投资经营的中国居民和企业也快速增加随着纳税人跨国经济活动不断增加我国税务机关对纳税人境外收入和纳税信息的依存程度不断提高我国在国际税源管理中应努力借鉴国际先进经验充分发挥税收情报交换的作用解决信息不对称问题不断加强税收征管能力 四、（一）遵循国际惯例谈签税收情报交换协议维护国家权益为了避免有关公司滥用协定一些国家废止了同避税地签订的税收协定比如早在1982年6月 （二）但是由于我国与这些地区没有建立起情报交换机制因此无法掌握我国纳税人在这些地区的涉税信息大大助长了这些纳税人进行有害税收筹划和恶意避税的动机和行为给国家造成了巨大的税收流失为了有效解决上述问题遵循国际惯例与上述离岸金融中心谈签税收情报交换协议已成为我国的必然选择。 （三）由于我国与这些地区没有建立起情报交换机制因此无法掌握我国纳税人在这些地区的涉税信息大大助长了这些纳税人进行有害税收筹划和恶意避税的动机和行为给国家造成了巨大的税收流失为了有效解决上述问题遵循国际惯例与上述离岸金融中心谈签税收情报交换协议，增强税收协调已成为我国的必然选择。 五、综上所述，我认为为了进一步地促进各国税收的协调合作，各国应该联合起来建立一个国际税收组织。 （一）组织可以公布一些内部需要分享的信息。 （二）做一些必要的统计。三、相互交流意见与观点。 （三）建立更多的税收多边机制。 （四）建立国际税收纠纷的解决机制。 国贸Q0941殷莉锋 090201089